正确答案: D

5.61

题目：本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2016年1月有关生产经营情况如下： 　　(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1.91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税2.04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。 　　(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 　　(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。 　　(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。 　　(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。 　　(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10%，成本利润率10%；所有应认证的发票均经过了认证。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。

以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件

解析：选项B，税收规范性文件不得涉足的"禁区"，具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如"批复"性质的文件就不属于税收规范性文件。

[多选题]按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括( )。

管理中心标准

总机构标准

主要营业活动地标准

本控制标准

解析：住所标准是对自然人居民身份的一般判定标准，并不是法人居民身份的判定标准。

[多选题]下列关于股票同购对上市公司影响的表述中，正确的有( )。

股票回购容易造成资金紧张、降低资产流动性

股票回购会削弱对债权人利益的保护

股票回购容易导致公司操作股价

解析：股票回购的影响有： 　　①股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展。 　　②可能会使公司的发起人股东更注重于创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益。 　　③股票回购容易导致公司操纵股价。

[单选题] 2012年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资产的法律保护期限为10年，甲企业预计其在未来5年内会给公司带来经济利益，并对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为0。2013年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为18万元.，减值后，该无形资产的预计使用年限，预计净残值和摊销方法不变。2015年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2013年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。 根据上述资料，回答下列问题：

甲企业2013年年末应计提的A无形资产减值准备为( )万元。

42

解析：2013年12月31日，A无形资产的账面价值=100-100÷5×2=60（万元），甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。

[多选题]行政诉讼处理的是一定范围内的行政行为争议，下列各项中，属于行政诉讼审查范围的有（）。

市林业局作出行政处罚的合法性

市财政局作出行政强制的适当性

市工商局对行政许可申请置之不理的行为

市人民政府制定的规范性文件的合法性

解析：行政诉讼既审查行政行为的合法性，也审查其适当性；行政诉讼所审查的行政行为既涉及作为，也涉及不作为；既涉及行政行为，也涉及规章以及的规范性文件等行政行为。

[单选题] 2015年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计未来现金流量现值为1590万元。2015年12月31日重新估计的固定资产尚可使用年限为6年，预计净残值和折旧方法不变。 2016年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量现值为1180万元。 假定2015年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

更新改造的固定资产在2014年12月20日达到预定可使用状态时的入账价值为( )万元。

2000

解析：更新改造后固定资产的入账价值=(2200-400-200)-200+300+117+150+33=2000（万元）。

[单选题]根据增值税现行政策，下列行为适用增值税"先征后退"优惠政策的是( )。

煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气

解析：供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。