[单选题]一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

正确答案 ：B

应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）

解析：一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税的业务，财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

[多选题]下列税费应在“管理费用”科目中列支的有（）。

正确答案 ：ABE

印花税

矿产资源补偿费

车船税

解析：选项C，车辆购置税在固定资产科目核算：选项D，消费税在营业税金及附加科目核算。

[多选题]某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）

正确答案 ：ABC

收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000

收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99

包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01

解析：出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。

[多选题]某商店（一般纳税人）2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。

正确答案 ：AC

借：银行存款100贷：主营业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）14.53

借：主营业务成本62贷：库存商品60周转材料2

解析：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100÷（1+17%）×5%＝4.27（万元）。

[多选题]2014年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元（不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税），则下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：ADE

借：固定资产清理750累计折旧450贷：固定资产1200

借：固定资产清理195贷：营业外收入195

借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50

解析：截至2014年6月，企业计提的折旧＝1200÷20×7.5＝450（万元）应纳的营业税＝1000×5%＝50（万元）涉及的会计分录：转入清理时借：固定资产清理750累计折旧450贷：固定资产1200转让收取款项时借：银行存款1000贷：固定资产清理1000计提营业税借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50支付清理费用借：固定资产清理5贷：银行存款5结转清理损益借：固定资产清理195贷：营业外收入195

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