正确答案:

题目：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2013年10月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，支付不含税运费8万元，取得运输企业增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题

解析：当期准予扣除外购烟丝已纳税款＝（30＋400＋300＋550－50－20）×30%＝363（万元）

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[单选题]纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

B、应税消费品的最高税率计征

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

[单选题]计算题：某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。

解析：【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[多选题]下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。

地板厂销售自产实木地板

进出口公司进口高尔夫球及球具

解析：选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税；选项E，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税。

[单选题]根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）。

以柴油组分为主、经调和精制可以作为柴油发动机的非标油，属于柴油征收范围

解析：税法规定，润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征税范围，符合条件的纯生物柴油可以免征消费税。

[单选题]下列关于委托加工业务消费税的规定，说法不正确的是（）。

委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不需再缴纳消费税

解析：自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

[单选题]关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围

解析：选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。

[单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

解析：选项A，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

[单选题]下列关于消费税的陈述，不正确的是（）。

以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减

解析：以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣。

[单选题]某酒厂5月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%.则该厂当月应纳消费税（）元。

816.67

解析：自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=35000×0.2×（1+5%）÷（1-10%）=8166.67（元）当月药酒应纳税额=8166.67×10%=816.67（元）