正确答案: B

2.22

题目：2014年10月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2013年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。该公司于2014年11月1日补缴了该税款，企业并未提供2013年关联交易相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%）

解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，上述该企业并未提供2013年关联企业往来资料，属于未按规定提供资料，所以，适用加5个百分点计算补交税额。本题加收利息从6月1日到11月1日一共是154天。应加收利息=50×（5%+5.5%）×154÷365=2.22（万元）

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[单选题]某公司2014年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

5

解析：企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为200×14%=28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元；工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，准予扣除4万元；职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=（32-28）+（5-4）=5（万元）。

[单选题]某企业2014年10月停止生产，进入清算，停止经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值4000万元、资产的计税基础3700万元、资产的可变现净值4200万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3900万元、最终清偿额3500万元，企业清算期内支付清算费用70万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业应缴纳清算所得税为（）万元。

177.5

解析：清算所得=4200-3700-70-20+（3900-3500）-100=710（万元），清算所得税=710×25%=177.5（万元）。

[多选题]企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。

为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

按照国家规定标准和范围为董事长缴纳的补充养老保险金

解析：选项B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

[多选题]下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（）。

企业各项存货发生的正常损耗

企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

解析：企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。