正确答案: BD

抵销管理费用5万元 调增递延所得税资产23.75万元

题目：长江公司系甲公司的母公司，2017年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，销售成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。长江公司在编制2017年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有（）。

解析：正确处理：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。调整抵销分录：借：营业收入1000贷：营业成本900固定资产—原价100借：固定资产—累计折旧5（100/10×6/12）贷：管理费用5借：递延所得税资产23.75（95×25%）贷：所得税费用23.75

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（）。

提取盈余公积

解析：提取盈余公积应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。

[多选题]A公司拥有B公司40%的表决权股份，对B公司的财务及经营决策具有重大影响，D公司拥有B公司60%的表决权资本；A公司拥有C公司60%的表决权股份。不考虑其他因素，以下构成关联方关系的有（）。

A公司与B公司

A公司与C公司

B公司与C公司

B公司与D公司

解析：选项A，A公司对B公司具有重大影响；选项B，A公司控制C公司；选项D，B公司与C公司不属于受同一方重大影响的情况，所以属于关联方；选项E，D公司控制B公司。