针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进

【名词&注释】

发现问题、关键环节、银行承兑汇票(bank acceptance)、原始凭证(source document)、货币资金审计、银行存款余额(bank balance)、银行存款日记账(cash in bank journal)、不相容岗位、特殊情况下(special condition)、银行存款管理

[单选题]针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。

A. 库存现金超出限额及时送存银行
B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C. 现金折扣需经过适当审批
D. 每日盘点现金并与账面余额核对

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[单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A. A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B. B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C. C、现金收入及时存入银行，特殊情况下^{(special condition)}，经主管领导审查批准方可坐支现金
D. D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

[多选题]资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。

A. 扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B. 扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C. 加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D. 加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

[单选题]以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。

A. 银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表
B. 现金出纳员同时登记现金日记账
C. 出纳人员兼任支出明细账的登记工作
D. 现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

[单选题]针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。

A. 出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B. 为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账
C. 指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策
D. 货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

[单选题]注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是（）。

A. 以A公司的名义寄发银行询证函
B. 对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户
C. 银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收
D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确

[多选题]假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。注册会计师于2015年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额。

A. 扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额
B. 加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额
C. 扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额
D. 加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额

[多选题]对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。

A. 了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户
B. 检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理
C. 检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账^{(cash in bank journal)}上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账^{(cash in bank journal)}余额与银行对账单余额是否调节一致
D. 如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出

[多选题]除关注与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。

A. 存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
B. 长期挂账的大额预付款项
C. 存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
D. 付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致

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