甲公司2014年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲

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[单选题]甲公司2014年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利权的是( )。

A. 乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后批量仿造该产品并进行销售
B. 丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造
C. 丁公司为科学实验而使用该专利产品
D. 戊公司取得强制许可后制造该专利产品

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学习资料：

[多选题]某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 (2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。 (3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 (4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。 (5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期限行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题： (1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 (2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

A. (1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有： ①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息免税，企业债券属于企业所得税应税收入。在本题中，该自行车厂财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。 ②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 ③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60%=55×60%=33(万元)﹥6000×5‰=30(万元)，按照30万元在税前扣除。 ⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，自2008年1月1日起，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。 ⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。 ⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。 ⑧全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。 (2)(详细计算过程稍后附上) ①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元; ②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元) ③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元) ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元) ⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34(万元) ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元) ⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。 全年应纳税所得额699(万元) 全年应纳企业所得税税额174.75(万元) 当年应补缴企业所得税税额24.75(万元)。

[多选题]买卖合同的标的物的从物因不符合约定而导致合同被解除的，解除的效力及于主物。（ ）

A. 错

[多选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）2015年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2016年4月26日批准报出。甲公司对下列发生在2016年1月1日至4月25日之间的事项的会计处理中，正确的有（ ）。

A. 甲公司董事会于2016年2月25日提出分派股票股利方案，甲公司对该事项在2015年会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额
B. 因应收账款坏账准备估计有误，使得2015年度少确认利润850000元，甲公司作了相应的会计更正分录，同时在2015年度利润表和资产负债表上作了相应调整
C. 获知2016年3月20日某债务单位发生火灾，针对该公司应收账款中的450000元预计不能收回，甲公司据此作为坏账损失，调整了2015年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D. 甲公司2015年12月与乙公司发生经济诉讼事项，2016年2月4日经双方协商同意，由甲公司当日支付给乙公司80000元作为赔偿，乙公司撤回起诉。甲公司于2016年2月5日将此项应付赔偿款确认为2015年度的损失，并调整了2015年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整

[多选题]根据事业单位国有资产法律制度的规定，下列关于事业单位国有资产使用和处置的表述，正确的有（ ）。

A. 事业单位对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理，国家另有规定的除外
B. 事业单位国有资产的处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等
C. 事业单位处置国有资产，可以自行处置
D. 事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行"收支两条线"管理

[单选题]甲公司为扩大生产规模，2016年3月份对一条生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，至2016年3月，该生产线已使用2年，已计提折旧160万元，未计提减值准备；改造时发生资本化支出72万元，涉及被替换部分的账面原值为100万元，当年9月30日生产线改造完成达到预定可使用状态，则甲公司该固定资产更新改造后的入账价值为（ ）万元。

A. 312
B. 220
C. 224
D. 252

[多选题]下列各项资产或负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（ ）。

A. 企业发行的5年期公司债券
B. 为交易目的持有的债券投资
C. 可供出售债务工具投资
D. 采用公允价值模式计量的投资性房地产

[多选题]为提高闲置资金的使用效率，甲公司2015年度进行了以下投资： 　　(1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。 　　(2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 　　(3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告分派现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 　　相关现值系数如下： 　　(P/A,7%,5)=4.1002;(P/A,7%,4)=3.3872; 　　(P/F,7%,5)=0.7130;(P/F,7%,4)=0.7629。 　　假定：不考虑所得税及其他因素。 　　要求： 　　(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 　　(2)计算甲公司2015年度因持有乙公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 　　(3)判断甲公司持有的乙公司债券2015年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 　　(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2015年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 　　(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2015年度因持有丁公司股票影响当期损益的金额。 　　（答案中的金额单位用万元表示，涉及小数的保留两位小数）

A. (1)甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。 理由：因为该债券到期日固定、回收金额固定或可确定、管理层有意图且有能力持有至到期。 会计分录： 借：持有至到期投资——成本 10000(100×100) 贷：银行存款 9590.12 持有至到期投资——利息调整 409.88 (2)确认投资收益=9590.12×7%=671.31（万元）。 借：应收利息 600(10000×6%) 持有至到期投资——利息调整 71.31 贷：投资收益 671.31 借：银行存款 600 贷：应收利息 600 (3)2015年12月31日乙公司债券账面价值=9590.12+9590.12×7%-600=9661.43（万元）；2015年12月31日乙公司债券预计未来现金流量的现值=400×3.3872+10000×0.7629=8983.88（万元）；债券发生减值，应计提减值准备的金额=9661.43-8983.88=677.55（万元）。 借：资产减值损失 677.55 贷：持有至到期投资减值准备 677.55 (4)甲公司持有的丙公司股票应划分为可供出售金融资产。 理由：该股票属于具有公允价值的限售股，甲公司取得股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且取得时未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 期末确认公允价值变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 400（12×100-800） 贷：其他综合收益 400 (5)甲公司持有的丁公司股票应划分为交易性金融资产。 理由：该股票具有公允价值，甲公司对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且管理层拟随时出售。 2015年因持有丁公司股票影响当期损益的金额=4.2×200-（920-200/10×0.6）=-68（万元）（损失）。

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