甲公司于2014年1月1日发行5年期，分期付息、到期还本的公司债券

【名词&注释】

连带责任(joint liability)、买卖合同(sales contract)、职工工资(employee ' s salary)、损害赔偿请求权(compensation for damages right)、实际年利率(effective annual interest rate)、贸易公司(trading company)、实际履行合同、冻结资金利息、会计师事务所报酬(payment to accounting firms)、债务人财产(property of debtors)

[单选题]甲公司于2014年1月1日发行5年期，分期付息、到期还本的公司债券，每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息收益为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为4%。2015年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。

A. 308008.2
B. 308026.2
C. 308316.12
D. 308348.56

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[多选题]案例 先导贸易有限公司破产案件的分析 【案例背景】 张某、李某、王某三位自然人出资设立先导贸易有限公司（以下简称贸易公司），贸易公司因经营管理不善，长期亏损，不能清偿到期债务，该贸易公司于2010年7月16日向人民法院提出破产申请。人民法院2010年7月20日裁定受理此案，并于7月22日将裁定结果书面通知该厂，同时指定甲会计师事务所为管理人。人民法院于2010年8月1日时通知了所有已知债权人，并进行了公告，确定的债权申报期限为2010年8月1日～2010年9月15日。甲会计师事务所接管该企业后，在9月25日召开的第一次债权人会议上，管理人将该厂的财产、债务等情况汇报如下。 （1）2010年7月1日与乙企业签订一份买卖合同，按照合同约定，乙企业应先向贸易公司发出100万元的货物，发货后10日内由贸易公司付款，管理人决定继续履行该合同，介于贸易公司临近破产的事实，乙企业要求管理人提供一定的担保后才予以发货，管理人向其出具了某担保公司的担保函件，保证到期支付款项后合同遂继续履行。该货物收回后，变现价款为150万元。 （2）2010年7月5日与丙服装厂签订了一份加工承揽合同，按照合同约定，贸易公司向丙厂提供一批牛仔布，由丙厂为其加工牛仔裤，约定的违约金为10万元，管理人决定解除该合同，解除该合同给丙厂造成了10万元的损失，该批牛仔布由管理人组织全部运回后变现，变现价值为132万元。 （3）2010年6月，贸易公司因有逃避100万元纳税的行为，其库房的一批价值为120万元的货物被当地主管税务机关依法采取了税收保全措施，予以扣押。 （4）贸易公司为购置办公楼于2009年5月向工商银行信用贷款1200万元，借款期限为1年，由丁公司为其借款提供连带责任保证，2010年5月，贸易公司不能清偿工商银行的贷款，人民法院受理了贸易公司的破产案件后，工商银行向管理人申报了全部债权，同时，丁公司也以自己将来的求偿权申报了债权。 （5）管理人发现贸易公司于2009年11月1日无偿转让150万元的财产，遂向人民法院申请予以撤销、追回财产，并于2010年10月1日将该财产全部追回。除以上事项外，管理人清查的其他财产和负债情况如下。 1.变现财产 （1）贸易公司以上用工商银行贷款购置的办公楼变现价值为1500万元，其中用于对所欠招商银行1000万元贷款的抵押担保，已经办理了抵押登记，该贷款尚未清偿。 （2）库存商品变现价值500万元。 （3）租用某公司复印机一台，价值5000元（不含被扣押部分）。 2.负债 （1）欠供应商货款共计1530万元，其中欠A企业630万元。 （2）欠发职工工资和社会保险费用共200万元。 （3）破产案件的受理费、文件送达费、律师费等费用15万元；需要支付甲会计师事务所报酬^{(payment to accounting firms)}30万元；受无因管理而需支付的费用12万元。 （4）管理人执行职务时，贸易公司的库房货物堆积不合理而倒塌，砸中其中一位工作人员造成其人身伤害，需要支付的医药费等相关费用为20万元。 【案例要求】 （1）判断人民法院裁定受理该破产案件的时间、裁定送达的时间以及通知债权人和公告的时间是否符合规定，简要说明理由。 （2）判断人民法院确定的债权申报期限是否符合规定，简要说明理由。 （3）判断第一次债权人会议的召开时间是否符合规定，简要说明理由。 （4）判断乙企业是否有权要求管理人提供担保，简要说明理由。 （5）管理人决定解除与丙服装厂的合同后，对于造成的违约金和损失应如何处理，简要说明理由。 （6）人民法院受理了贸易公司的破产案件后，税务机关扣押的该批货物应如何处理，简要说明理由。 （7）判断工商银行和丁公司共同申报债权的方式是否符合规定，简要说明理由。 （8）对于贸易公司无偿转让的150万元财产，判断管理人的做法是否符合规定，简要说明理由。 （9）计算破产企业的破产费用的数额为多少。共益债务的数额为多少。 （10）请说明贸易公司财产的清偿顺序。 （11）计算A企业可以获得的清偿额为多少。（小数点后保留两位）

A. （1）人民法院裁定受理该破产案件的时间、受理裁定送达的时间以及通知债权人和公告的时间均符合规定。根据规定，债务人提出破产申请的，人民法院应当自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理破产申请。人民法院受理破产案件的，应当自裁定作出之日起5日内送达申请人，25日内通知已知的债权人并予以公告。本题中，人民法院作出以上行为的时间均符合规定。 （2）该人民法院确定的债权申报期限符合规定。根据规定，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不少于30日，最长不超过3个月。本题中，从发布受理申请公告之日至债权期限届满的时间超过了30日，短于3个月，是符合规定的。 （3）第一次债权人会议的召开时间符合规定。根据规定，第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开，由人民法院主持。本题中，债权申报期限届满之日为9月15日，第一次债权人会议在9月25日召开，因此是符合规定的。 （4）乙企业有权要求管理人提供担保。根据规定，对于破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同，管理人决定继续履行的，对方当事人应当履行，但有权要求管理人提供担保。本题中，管理人决定继续履行与乙企业的合同，因此乙企业有权要求管理人提供一定的担保。 （5）管理人决定解除与丙服装厂的合同后，对于造成的违约金不再予以支付；对于造成其10万元损失，可以由丙厂依法申报债权。根据规定，管理人解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。可申报的债权以实际损失为限，违约金不作为破产债权。 （6）人民法院受理了贸易公司的破产案件后，税务机关对该批货物的扣押应当解除。根据规定，人民法院受理破产案件后，有关债务人财产^{(property of debtors)}的保全措施应当解除，执行程序应当中止。 （7）工商银行和丁公司共同申报债权的方式不符合规定。根据规定，债务人的保证人或者其他连带债务人尚未代替债务人清偿债务的，以其对债务人的将来求偿权申报债权。但是，债权人已经向管理人申报全部债权的除外。本题中，工商银行已经向管理人申报了全部债权，因此，丁公司就不能再以将来求偿权申报债权。 （8）对于甲公司无偿转让的150万元财产，管理人的做法是符合规定的。根据规定，人民法院受理破产申请前1年内，破产企业无偿转让财产的行为，管理人有权请求人民法院予以撤销。本题中，贸易公司在2009年11月1日无偿转让财产，在人民法院受理破产申请的前1年内，因此管理人是有权依法撤销的。 （9）破产费用=15+30=45（万元）；共益债务=100+12+20=132（万元）。 （10）①贸易公司财产变现价值总额=150+132+120+150+1500+500=2552（万元） ②优先清偿有财产担保的债权后的财产额=2552-1000=1552（万元） ③清偿破产费用和共益债务后的财产额=1552-45-132=1375（万元） ④清偿工资和法定社会保险费后的财产额=1375-200=1175（万元） ⑤清偿税款后的财产额=1175-100=1075（万元） 该剩余财产额用于支付普通债权。 （11）①普通债权额=10+1200+1530=2740（万元） ②清偿率=1075/2740×100%=39.23% ③A企业可以获得的清偿额=630×39.23%=247，15（万元）

[多选题]某企业的波动性流动资产为300万元，经营性流动负债为30万元，短期金融负债为270万元。下列关于该企业营运资本筹资策略的说法中，正确的有( )。

A. 该企业采用的是激进型营运资本筹资策略
B. 该企业在营业低谷时的易变现率小于1
C. 该企业在营业高峰时的易变现率小于1
D. 该企业在生产经营淡季，可将30万元闲置资金投资于短期有价证券

[单选题]甲公司2014年1月申请首次公开发行股票并上市，采用网上和网下同时发行的机制，本次共发行股份8000万股，每股发行价格5元，其中网下发行5000万股，网上发行3000万股。网上投资者有效申购总资金共91亿元，根据《证券发行与承销管理办法》的规定，甲公司网上申购的情况，下列说法正确的是（ ）。

A. 应当中止发行，由发行人与承销商共同剔除部分申购后继续发行
B. 应当网上向网下回拨，回拨股份为1200万股
C. 应当网下向网上回拨，回拨股份为3200万股
D. 应当网下向网上回拨，回拨股份为1600万股

[多选题]出卖人就同一船舶、航空器、机动车等特殊动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，处理方式正确的有( )。

A. 先行受领交付的买受人请求出卖人履行办理所有权转移登记手续等合同义务的，人民法院应予支持
B. 均未受领交付，先行办理所有权转移登记手续的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
C. 均未受领交付，也未办理所有权转移登记手续，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物和办理所有权转移登记手续等合同义务的，人民法院应予支持
D. 出卖人将标的物交付给买受人之一，又为其他买受人办理所有权转移登记，已办理所有权登记的买受人请求将标的物交付给自己的，人民法院应予支持

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