以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应

【名词&注释】

制造费用(manufacturing overhead)、人工成本(labor cost)、技术开发(technology development)、专业人员(professional)、管理费用、中国证监会(china securities regulatory commission)、土地使用证(land use certificate)、长期应付款(longterm payables)、房屋产权证、可转换公司债券持有人(the holders of convertible bonds)

[单选题]以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是（ ）。

A. 在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益
B. 在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积
C. 在债务重组时计入重组后债权的入账价值
D. 在债务重组时计入当期损益

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[单选题]甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，可资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元和2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备2015年度应计提的折旧额为（ ）万元。

A. 744.33
B. 825.55
C. 900.60
D. 1149.50

[多选题]2013年11月，甲公司因对A公司的一项合同违约，且拒不支付经济补偿，被A公司起诉，要求其赔偿经济损失150万元。该项诉讼至年末尚未判决，甲公司通过咨询律师估计败诉的可能性为70%（与A公司的估计相同），最可能的赔偿金额为120万元，并且甲公司认为对其违约行为，第三方乙公司负有不可推卸的责任，所以向乙公司追偿，基本确定可以获得130万元的补偿，则下列处理正确的有（ ）。

A. A公司应确认120万元的应收款项
B. 甲公司应确认120万元的其他应收款
C. 甲公司应确认120万元的预计负债
D. A公司不应确认应收款项，但需要在报表中披露

[多选题]甲公司2015年至2017年发生下列与租赁有关的业务： （1）甲公司2015年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租金总额为150万元，合同约定租赁期开始日预付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2017年12月31日全部付清租金，假设银行同期贷款利率为10%。已知：（P/A，10%，3）=2.4869。 （2）2015年1月31日，甲公司将生产车间使用的一台A设备按720万元的价格销售给乙租赁公司。该设备的公允价值为720万元，账面原价为1000万元，已提折旧400万元。同时又签订了一份融资租赁协议将设备租回（仍用于生产车间），租赁期为5年，预计尚可使用年限为5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 （3）2015年1月1日，甲公司将一套公允价值为6200万元的全新办公用房，按照5800万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为6000万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租赁期的每年年末支付租金120万元。市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金170万元。 要求： （1）根据资料（1），编制甲公司2015年1月1日租入固定资产、2015年12月31日至2017年12月31日支付租金、摊销未确认融资费用的会计分录。 （2）根据资料（2），编制甲公司2015年1月31日售后租回、2015年2月至12月累计计提折旧和摊销递延收益的会计分录。 （3）根据资料（3），编制甲公司2015年1月1日售后租回、2015年12月31日支付租金及摊销递延收益的会计分录。

A. 【答案】 （1） ①2015年1月1日 租入固定资产的入账价值=600000+300000×2.4869=1346070（元）； 未确认融资费用=1500000-1346070=153930（元）。 借：固定资产　　1346070 未确认融资费用　　153930 　　贷：长期应付款^{(longterm payables)}　　900000 银行存款　　600000 ②2015年12月31日 借：长期应付款^{(longterm payables)}　　300000 　　贷：银行存款　　300000 应摊销的未确认融资费用=（900000-153930）×10%=74607（元）。 借：财务费用　　74607 　　贷：未确认融资费用　　74607 ③2016年12月31日 借：长期应付款^{(longterm payables)}　　300000 　　贷：银行存款　　300000 未确认融资费用=［（900000-300000）-（153930-74607）］×10%=52067.70（元）。 借：财务费用　　52067.70 　　贷：未确认融资费用　　52067.70 ④2017年12月31日，支付第三期应付款： 借：长期应付款^{(longterm payables)}　　300000 　　贷：银行存款　　300000 未确认融资费用=153930-74607-52067.70=27255.30（元）。 借：财务费用　　27255.30 　　贷：未确认融资费用　　27255.30 （2） 此项属于售后租回交易形成融资租赁，售价与资产账面价值的差额应予以递延。 ①2015年1月1日 借：固定资产清理　　6000000 累计折旧　　4000000 　　贷：固定资产-A设备　　10000000 借：银行存款　　7200000 　　贷：固定资产清理　　6000000 递延收益　　1200000 ②2015年12月31日计提折旧=720/5×11/12=132（万元）=1320000（元），递延收益摊销=120/5×11/12=22（万元）=220000（元）。 借：制造费用　　1320000 　　贷：累计折旧　　1320000 借：递延收益　　220000 　　贷：制造费用　　220000 （3） 此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，不是按照公允价值达成的，损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿。 ①2015年1月1日 借：固定资产清理　　60000000 　　贷：固定资产　　60000000 借：银行存款　　58000000 递延收益　　2000000 　　贷：固定资产清理　　60000000 ②2015年12月31日 借：管理费用　　1200000 　　贷：银行存款　　1200000 借：管理费用　　500000（2000000/4） 　　贷：递延收益　　500000

[多选题]某股份公司于2015年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证^{(land use certificate)}、商标注册证各一件；本企业实收资本3000万元，2015年发生如下业务： (1)签订购销合同，合同记载的购销金额为1360万元； (2)4月，与甲企业签订以物易物合同，合同规定，该公司以价值840万元的材料与甲企业价值940万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价100万元； (3)5月委托某服装厂为其定做一批校服，企业打算用于捐赠，原材料由服装厂提供，双方签订服装加工合同，合同载明原材料金额为40万元，加工费15万元； (4)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元； (5)该公司研发部为某企业开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200万元，其中包括研究开发经费500万元； (6)年底，该股份公司的资本公积账户增加150万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题： (1)该股份公司领取的证件应缴纳的印花税。 (2)该股份公司按"购销合同"税目计算缴纳的印花税。 (3)该股份公司按"加工承揽合同"税目计算缴纳的印花税。 (4)该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。 (5)该股份公司按"技术合同"税目计算缴纳的印花税。 (6)该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

A. (1)该股份公司领取的证件应缴纳的印花税=4×50=20(元) 【思路点拨】征收印花税的权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证^{(land use certificate)}。 (2)该股份公司按"购销合同"税目计算缴纳的印花税=(1360+840+940+40)×0.3‰×10000=9540(元) 【思路点拨】以物易物合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。业务3中受托方提供的原材料，不属于真正的加工承揽合同，原材料40万按照购销合同缴纳印花税。 (3)该股份公司按"加工承揽合同"税目计算缴纳的印花税=15×0.5%0×10000=75(元) 【思路点拨】业务3中受托方提供的原材料，不属于真正的加工承揽合同，加工费按照加工承揽合同缴纳印花税。 (4)该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税=150×5×0.05‰×10000=375(元) 【思路点拨】对融资租赁合同可据合同所载的租金总额按借款合同计算缴纳印花税。 (5)该股份公司按"技术合同"税目计算缴纳的印花税=(1200-500)×0.3‰×10000=2100（元） 【思路点拨】对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。 (6)该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(3000+150)×0.5‰×10000=15750（元） 【思路点拨】记载资金的账薄按实收资本和资本公积的合计金额贴花。同时，资本公积账户增加的金额也要贴花。

[多选题]根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有( )。

A. 上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券
B. 上市公司发行可转换公司债券不同于公开发行股票，无须报中国证监会核准
C. 在转股期限内，可转换公司债券持有人^{(the holders of convertible bonds)}有权决定是否将债券转换为股票
D. 非上市股份有限公司不得发行可转换公司债券

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