成本核算是指对生产费用发生和产品成本形成所进行的会计核算，它

【名词&注释】

财务预算(financial budget)、经济业务(transaction)、内部结构(internal structure)、发行股票、非专利技术(non-patent technology)、企业所得税。、《票据法》、利息收入(interest income)、见票即付(at sight)、无形资产的使用寿命

[单选题]成本核算是指对生产费用发生和产品成本形成所进行的会计核算，它是成本管理的（ ）。

A. 核心
B. 起点
C. 基础环节
D. 终点

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[多选题]下列各项预算中，不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的有（ ）。

A. 现金预算
B. 销售预算
C. 生产预算
D. 资产负债表预算

[单选题]按企业所取得资金的权益特性不同，可将企业筹资分为（ ）。

A. 直接筹资和间接筹资
B. 内部筹资和外部筹资
C. 股权筹资、债务筹资和混合筹资
D. 短期筹资和长期筹资

[多选题]下列各项中，属于发放股票股利导致的结果的有（ ）。

A. 股东权益内部结构发生变化
B. 股东权益总额发生变化
C. 每股收益下降
D. 股份总额发生变化

[多选题]根据《票据法》的规定，下列各项中，属于无需提示承兑的汇票有（ ）。

A. 见票后定期付款的汇票
B. 见票即付^{(at sight)}的汇票
C. 没有记载付款日期的汇票
D. 出票后定期付款的汇票

[多选题]纳税人有价格明显偏低并无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据的情形时，成本利润率统一为10%。（ ）

A. 错

[单选题]公司董事会决定对某固定资产进行更新改造。2018年6月30日，该固定资产的账面原值为6000万元，已计提折旧2400万元，已计提减值准备600万元；更新改造过程中发生支出1600万元，符合固定资产确认条件，被更换部件原值为600万元，该固定资产更新改造后的人账价值为( )万元。

A. 4000
B. 4150
C. 4300
D. 4600

[多选题]下列经济业务中，属于其他综合收益的有( )。

A. 其他权益工具投资产生的利得
B. 按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额
C. 外币财务报表折算差额
D. 自用办公楼转为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，其公允价值高于账面价值的差额

[多选题]企业在初创期通常采用外部筹资，而在成长期通常采用内部筹资。( )

A. 错

[多选题]甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的3年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入^{(interest income)}。根据税法规定，国债利息收入^{(interest income)}免征企业所得税。 资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求： (1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表"递延所得税资产""递延所得税负债"项目"期末余额"栏应列示的金额。 (3)计算确定甲公司2014年度利润表"所得税费用"项目"本年金额"栏应列示的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

A. (1)甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入^{(interest income)}）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）； 甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）； (2)①资料一： 该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②资料二： 该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为1000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 ③资料三： 该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75（万元）。 ④“递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75（万元）； “递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5（万元）。 (3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5（万元），本期确认的递延所得税资产=75-200×15%=45（万元）； 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元)；所得税费用本期发生额=1515-40=1475（万元）。 (4)借：所得税费用 1475 　　　　递延所得税资产 45 　　　　贷：应交税费--应交所得税 1515 　　　　　　递延所得税负债 5

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