下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因

【名词&注释】

货币资金(monetary fund)、行为规范(code of conduct)、基本功能(basic function)、库存现金(cash on hand)、非财务人员、现金余额(cash balance)、银行存款余额(bank balance)、银行存款日记账(cash in bank journal)、不可避免(inevitable)、整体不存在(global non-existence)

[多选题]下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。

A. 盈利能力受到经济环境恶化的影响
B. 管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C. 被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
D. 管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

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[单选题]针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（）。

A. A、运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
B. B、原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产
C. C、如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报
D. D、考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

[多选题]为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()

A. 建立和实施适当的内部控制
B. 确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范
C. 汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录
D. 了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

[单选题]注册会计师A于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为()元。

A. 2500
B. 1000
C. 2300
D. 1300

[单选题]下列说法中正确的是()

A. 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额^{(bank balance)}调节表的编制等工作
B. 在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函
C. 被审计单位资产负债表上的银行存款余额^{(bank balance)}，应以编制或取得银行存款余额^{(bank balance)}调节表日银行存款账户数额为准
D. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

[单选题]下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在^{(global non-existence)}由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B. 无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C. 如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D. 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

[单选题]甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。

A. 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B. 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
C. 故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D. 滥用或随意变更会计政策

[单选题]如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A. 与治理层沟通
B. 考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
C. 认为必要时征求律师意见
D. 向监管机构报告

[多选题]下列有关针对管理层凌驾于内部控制之上的风险的审计程序中，恰当的有（）。

A. 测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D. 测试内部控制运行是否有效

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