甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）为上市公司，2014年至2015年

【名词&注释】

银行存款(bank deposit)、实际成本(actual cost)、债权债务(credit and debt)、非金融资产(non-financial assets)、房屋买卖、非流动资产(noncurrent asset)、增值税一般纳税人(general vat payers)、其他业务收入、公司债务重组(corporate debt reorganization)、写字楼租金

[多选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）为上市公司，2014年至2015年发生的相关交易或事项如下： （1）2014年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务；A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2014年8月10日，A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该专利权的账面余额为2300万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2015年1月1日累计新发生工程支出800万元。2015年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2014年11月11日签订经营租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2015年1月1日开始，租期为5年；年租金为200万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 2015年12月31日，甲公司收到租金200万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。 （3）其他资料如下： ①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 要求： （1）计算甲公司债务重组^{(corporate debt reorganization)}过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 （2）计算A公司债务重组^{(corporate debt reorganization)}过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司写字楼在2015年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 （4）编制甲公司2015年收取写字楼租金的相关会计分录。

A. 【答案】 （1） 甲公司债务重组^{(corporate debt reorganization)}过程中应确认的损益=（5000-800）-（2200+2300）=-300（万元）， 应冲减资产减值损失300万元。 借：在建工程　　2200　　 无形资产　　2300　　 坏账准备　　800 　　贷：应收账款　　5000　　 资产减值损失　　300 （2） A公司债务重组^{(corporate debt reorganization)}过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=5000-（2200+2300）=500（万元），应确认非流动资产处置收益（营业外收入）=（2200-1800）+［2300-（2300-200）］=600（万元） 借：应付账款　　5000 累计摊销　　200 　　贷：在建工程　　1800 无形资产　　2300 营业外收入一债务重组利得　　500 一处置非流动资产利得　　600 （3） 2015年1月1日，该写字楼的入账价值=2200+800=3000（万元），2015年应确认公允价值变动损益=3100-3000=100（万元）。 借：投资性房地产一公允价值变动　　100 　　贷：公允价值变动损益　　100 （4） 借：银行存款　　200 　　贷：其他业务收入　　200

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学习资料：

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为（ ）。

A. 2700元
B. 3000元
C. 3040元
D. 2400元

[单选题]下列各项中不符合契税计税依据说法的是（ ）。

A. 以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益
B. 房屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定
C. 土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益
D. 房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据

[单选题]已知某企业净经营资产周转次数为2次，销售净利率为8%，股利支付率40%，可动用的金融资产为0，则该企业的内含增长率为（ ）。

A. 2.46%
B. 10.62%
C. 4.321%
D. 6.83%

[单选题]某企业2015年的经营杠杆系数为3，边际贡献总额为24万元；2016年的经营杠杆系数为4，预计销售额增长10%，则2016年企业的息税前利润为（ ）万元。

A. 11.2
B. 8.4
C. 7.8
D. 10.4

[单选题]在风险评估系图中，风险对企业所产生的影响是影响风险评级的重要参数，另一个影响风险评级的重要参数是( )。

A. 风险发生的可能性
B. 应对风险措施的成本
C. 企业对风险的偏好
D. 企业对风险的承受能力

[多选题]根据外汇法律制度的规定，下列各项中，属于外汇经常性项目的有（ ）。

A. 贸易收支
B. 对外借款
C. 投资收益
D. 单方转移

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