财会类2022注册会计师免费每日一练下载(04月30日)

1. [多选题]2014年2月1日，甲建筑公司（本题下称甲公司）与乙房地产开发商（本题下称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2014年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2014年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2015年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2015年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。 2016年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定： （1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； （2）甲公司2014年度的财务报表于2015年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求：计算甲公司2014年至2016年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及与合同预计损失相关的会计分录。

A. 【答案】 （1）2014年完工进度=5000/（5000+7500）×100%=40%： 2014年应确认的合同收入=12000×40%=4800（万元）； 2014年应确认的合同费用=（5000+7500）×40%=5000（万元）； 2014年应确认的合同毛利=4800-5000=-200（万元）； 2014年年末应确认的合同预计损失=（12500-12000）×（1-40%）=300（万元）。 会计分录为： 借：主营业务成本^{(main business cost)}　　5000 　　贷：主营业务收入　　4800 工程施工一合同毛利　　200 借：资产减值损失　　300 　　贷：存货跌价准备　　300 （2）2015年完工进度=（5000+7150）／（5000+7150+1350）×100%=90%: 2015年应确认的合同收入=（12000+2000）×90%-4800=7800（万元）； 2015年应确认的合同费用=13500×90%-5000=7150（万元）； 2015年应确认的合同毛利=7800-7150=650（万元）。 借：主营业务成本^{(main business cost)}　　7150 工程施工一合同毛利　　650 　　贷：主营业务收入　　7800 （3）2016年工程完工，应结转计提的存货跌价准备； 2016年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400（万元）； 2016年应确认的合同费用=13550-5000-7150=1400（万元）； 2016年应确认的合同毛利=1400-1400=0。 借：主营业务成本^{(main business cost)}　　1400 　　贷：主营业务收入　　1400 借：存货跌价准备　　300 　　贷：主营业务成本^{(main business cost)}　　300

2. [单选题]甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。

B. 1
C. 2
D. 3

3. [单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表"未分配利润"项目"期末余额"调整增加的金额为（ ）万元。

A. 135
B. 150
C. 180
D. 200

4. [单选题]盈利企业在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是（ ）。

A. 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
B. 认股权证和股份期权等的行权价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
C. 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性
D. 认股权证和股份期权等的行权价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性

5. [单选题]下列各项中，应征收契税的是（ ）。

A. 公租房经营单位购买住房作为公租房
B. 企业以行政划拨方式取得土地使用权
C. 承包者获得农村集体土地承包经营权
D. 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

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