甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%

【名词&注释】

销项税额(output tax)、增值税专用发票(vat special invoice)、主营业务收入(the income from main business)、库存商品(merchandise inventory)、商业承兑汇票(commercial acceptance bill)、自然损耗(natural loss)、非流动资产(noncurrent asset)、增值税一般纳税人(general vat payers)、票据到期日(due date)、公司债务重组(corporate debt reorganization)

[单选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2010年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为1170万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日^{(due date)}，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备150万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2012年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议。（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2012年实现盈利，则2013年按5%收取利息，估计乙公司2012年很可能实现盈利。2012年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，净残值为0。2012年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为500万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

A. D

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学习资料：

[单选题]甲公司2009年初的所有者权益总额为3125万元，2009年亏损175万元，2010年亏损75万元，2011年到2013年的税前利润每年均为0，2014年公司实现税前利润750万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2014年度分配利润175万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2009～2014年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企业所得税税率为25%。则甲公司2014年末所有者权益总额为（）万元。

A. 3325
B. 3400
C. 3437.5
D. 3500

[多选题]下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。

A. 冲回多计提的存货跌价准备
B. 发生的存货盘盈
C. 发出商品但尚未确认收入
D. 已经霉烂变质的存货
E. 委托外单位加工发出的材料

[多选题]关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。

A. 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C. 采用成本模式计量的投资性房地产，可随意转为公允价值模式计量
D. 成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
E. 采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产进行减值测试

[多选题]下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。

A. 保管中产生的定额内自然损耗
B. 自然灾害中所造成的毁损净损失
C. 管理不善所造成的毁损净损失
D. 收发差错所造成的短缺净损失
E. 因保管员责任所造成的短缺净损失

[单选题]黄河公司为上市公司，适用的增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2013年11月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元（其中暂估入账的原材料成本为48000元），材料成本差异为16010元（超支），公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。（一）11月份，甲材料的收入与发出业务有：（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料4250千克。（3）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元，发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料如下：（1）乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，各道工序在产品月末的完工程度均为50%，月末采用约当产量法分配生产费用。（2）11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。（3）11月共发生直接人工和制造费用172360元。（4）11月共完工乙产品650件。（5）11月30日，乙产品的在产品为260件，其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为50件、110件和100件。（三）12月1日，黄河公司以其完工乙产品的50%换入长江公司的一台生产经营用设备，乙产品的计税价格等于公允价值250000元。交换过程中黄河公司支付给长江公司银行存款58500元，同时为换入设备支付相关费用500元。设备的原价为300000元，已提折旧20000元，已提减值准备10000元，设备的不含税公允价值为300000元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题。

A. B

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