税务师执业资格2022冲刺密卷分析(06.06)

1. [单选题]依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税时应按税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是（）。

A. 业务招待费产生的差异
B. 职工教育经费产生的差异
C. 工会经费产生的差异
D. 职工福利费^{(welfare expenses)}产生的差异

2. [单选题]A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金^{(annual rent)}为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5%计算营业税。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。要求，根据上述资料回答下列各题。

该投资性房地产对外出售时，影响损益的金额为（ ）万元。

A. 1500
B. 500
C. 4200
D. 59700

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