注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整

【名词&注释】

原始凭证(source document)、外汇管制(exchange control)、销售业务(selling operation)、计算错误(error of computation)、外国公司(alien corporation)、签订合同(sign a contract)、会计科目表(chart of accounts)、事实真相(crude fact)、政策规定(policy and stipulation)、开拓市场(open up market)

[多选题]注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。

A. A．以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证
B. B．以销售发票为起点，追查到应收账款明细账
C. C．以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账
D. D．既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账

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学习资料：

[单选题]被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。

A. A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务
B. B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
C. C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
D. D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

[多选题]下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。

A. A、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价
B. B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表^{(chart of accounts)}比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当
C. C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时
D. D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批

[多选题]为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相^{(crude fact)}的有（）。

A. A．要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表
B. B．检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名
C. C．检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名
D. D．重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致

[多选题]收入交易和余额存在的固有风险可能包括()

A. 管理层凌驾于控制之上的风险
B. 管理层对收入造假的偏好和动因
C. 款项无法收回的风险
D. 低估应收账款坏账准备的压力

[单选题]以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中，存在设计缺陷的是（）。

A. 对于超过既定销售政策和信用政策规定^{(policy and stipulation)}范围的特殊销售业务，采用集体决策方式
B. 销售价格、销售条件、运费、折扣由某一销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同
C. 在销售发生之前，赊销已经正确审批
D. 未经批准的销货一律不准发货

[单选题]函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。

A. 存在
B. 计价和分摊
C. 完整性
D. 权利和义务

[单选题]注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

A. 注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元
B. 被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场^{(open up market)}，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入
C. 被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
D. 被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入

[单选题]注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时，怀疑发票上的金额可能出现计算错误，为此，注册会计师应该实施的控制测试不包括（）。

A. 检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名
B. 重新计算发票金额，证实其是否正确
C. 询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用
D. 检查有关程序更改的复核审批程序

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