甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在

【名词&注释】

无形资产(intangible assets)、专利技术(patent technology)、应纳税所得额(taxable amount of income)、暂时性差异(temporary difference)、包装物(incasement)、利润总额(total profit)、销售费用(selling expense)、获得成功(achieve success)、贷方余额(credit balance)、发生变化

[多选题]甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功^{(achieve success)}并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。

A. 无形资产的计税基础为731.25万元
B. 形成可抵扣暂时性差异243.75万元
C. 不确认递延所得税资产
D. 当期应交所得税为1210.94万元
E. 无形资产的账面价值等于计税基础

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[单选题]甲公司为上市公司，2013年有关资料如下：（1）甲公司2013年初的递延所得税资产借方余额为475万元，递延所得税负债贷方余额^{(credit balance)}为25万元，具体构成项目如下：（2）甲公司2013年度实现的利润总额为4025万元。2013年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备50万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益50万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用125万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用25万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出250万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2013年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。

A. A

[多选题]下列项目中，不应作为销售费用^{(selling expense)}处理的有（）。

A. 随同产品出售单独计价的包装物成本
B. 随同产品出售不单独计价的包装物成本
C. 出租包装物的摊销价值
D. 出借包装物的摊销价值
E. 商品维修费

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