以下事项中，属于内部控制的局限性的有（）。

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、原材料(raw material)、经营风险(business risk)、人员素质(personnel quality)、审计工作(audit work)、实质性程序、有利于(beneficial to)、两个方面(two sides)、人为失误(human error)、发生变化

[多选题]以下事项中，属于内部控制的局限性的有（）。

A. 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误^{(human error)}而导致内部控制失效
B. 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避
C. 内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求
D. 规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

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[多选题]下列关于特别风险的描述中正确的有（）。

A. A、注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
B. B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
C. C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
D. D、如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

[多选题]A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有（）。

A. A、甲公司对会计政策的选择和运用
B. B、甲公司的内部控制
C. C、甲公司的目标、战略以及相关经营风险
D. D、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素

[单选题]询问内部注册会计师，有利于^{(beneficial to)}注册会计师（）。

A. 理解财务报表编制的环境
B. 了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
C. 评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性
D. 了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况

[单选题]下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。

A. 仅在承接客户和续约时实施风险评估程序
B. 仅在制定审计计划时实施风险评估程序
C. 仅在进行期中审计时实施风险评估程序
D. 风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

[多选题]在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

A. 评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B. 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C. 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D. 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

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