下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、无形资产(intangible assets)、会计核算(accounting)、实质性程序、库存现金(cash on hand)、会计处理方式、无保留意见(clean opinion)、审计报告类型(types of audit report)、有效性。

[单选题]下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。

A. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B. 测试日常会计核算过程中做出的会计分录是否适当
C. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的再大错报风险
D. 扩大实质性程序的范围

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[单选题]如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型^{(types of audit report)}是（）。

A. 保留或否定意见
B. 标准无保留意见^{(clean opinion)}
C. 带强调事项段的无保留意见^{(clean opinion)}
D. 保留或无法表示意见

[多选题]评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。

A. A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B. B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C. C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
D. D、内部审计人员对舞弊风险的看法

[单选题]下列不属于侵占资产手段的是()

A. 将个人费用在单位列支
B. 盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产
C. 在为单位购买钢材时收取回扣
D. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

[单选题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()

A. 选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
B. 管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质
C. 询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D. 评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

[多选题]注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为()

A. 加强对现金收支业务的内部审计
B. 全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续
C. 现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金
D. 现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支

[单选题]以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。

A. 在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术
B. 在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）
C. 会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性
D. 会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

[单选题]当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。

A. 怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B. 识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层
C. 治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通
D. 识别出故意和重大的违反法律法规行为

[多选题]下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。

A. 注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B. 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
C. 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
D. 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊

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