某增值税纳税人销售产品的增值税按税法规定享受先征后返的税收优

【名词&注释】

教育费附加(education fee affixture)、营业税税率、重大损失(heavy loss)、公司财务状况(company financial condition)、增值税一般纳税人(general vat payers)、超范围经营、特许权使用费、得出结论(conclusion that)、增值税纳税人(vat payer)、行政机关负责人

[多选题]某增值税纳税人^{(vat payer)}销售产品的增值税按税法规定享受先征后返的税收优惠，下列针对其城市维护建设税的处理办法，正确的有( )。

A. 销售产品缴纳增值税的同时缴纳城市维护建设税
B. 返还增值税的同时返还城市维护建设税
C. 缴纳本期增值税时，按比例返还上期已缴纳的城市维护建设税
D. 返还增值税时不返还已缴纳的城市维护建设税
E. 缴纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税

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[多选题]下列关于限售股个税计算陈述，正确的有( )。

A. 纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则计算缴纳个人所得税
B. 限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收
C. 证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月20日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关
D. 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费
E. 个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款，依法履行纳税义务

[单选题] 已知某公司当前资本结构如下：因生产经营发展，公司明年年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。 根据上述资科，回答下列问题：

如果公司预计息税前利润为1455万元，则该公司应采用的筹资方案为( )。

A. 两个筹资方案均可
B. 采用甲方案筹资
C. 采用乙方案筹资
D. 难以确定

[单选题] 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%.2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。 （1）甲公司2012年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2011年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 （2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2011年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。 （3）2012年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿中华公司经济损失90万元。甲公司不再上诉，并且已经支付。该业务系甲公司与中华公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年9月供应给中华公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元。 （4）2012年3月7日，甲公司得知债务人北华公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款有80%收不回来。该业务系甲公司2011年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（5）2012年3月15日甲公司与东华公司协议，东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。（6）2012年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元1分配股票股利400万元。（7）2012年4月1日，甲公司经修订的季度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2011年2月，甲公司与南华公司签订一项为期3年、总价款900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（8）在2012年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，甲公司接受了以此全部结案的建议，2012年4月收到90万元赔款。该业务系甲公司与天华公司签订合同，合同中明确规定天华公司在2011年内给甲公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使公司没有履行合同规定的义务，甲公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在2011年内，甲公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在2011年的后期，法院做出了天华公司赔偿甲公司全部损失共计96万元的判决。在编制2011年12月31日的资产负债表时，甲公司与其法律顾问协商后得出结论^{(conclusion that)}认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，甲公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有损失实际发生才允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。（保留两位小数）

由于上述事项，甲公司2011年资产负债表“资产合计”项目“期末余额”应调增（ ）万元。

A. 99.91
B. -99.91
C. 189.69
D. -189.69

[多选题]根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有( )。

A. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费
B. 直接给灾民的捐款
C. 为企业财产投保而支付的财产保险费用
D. 企业内营业机构之间支付的租金
E. 非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额

[多选题]某工商分局接举报称肖某超范围经营，经现场调查取证初步认定举报属实，遂扣押与其经营相关物品，制作扣押财物决定书及财物清单。根据行政强制法律制度的规定，有关工商分局扣押财物的下列说法中，正确的有（）。

A. 扣押时应当通知肖某到场
B. 扣押清单一式二份，由肖某和该工商分局分别保存
C. 对扣押物品发生的合理保管费用，由肖某承担
D. 该工商分局应当妥善保管扣押的物品
E. 扣押物品的期限不得超过90天

[多选题] 陈某与谢某住对门，素有矛盾。某日夜里，陈某酒后猛撞谢某家屋门，持械闯人谢某家并猛砸谢某家电器等物品，谢某夫妇随即上前阻止，双方发生推搡，此时，隔壁邻居张某也被惊醒，并去谢某家劝阻双方。谢某夫妇当即报案，县公安局派民警姜某、石某立即进入现场调查，对现场物品、痕迹等进行拍照，制作现场笔录，调取谢某儿子（12周岁）用手机录下的陈某猛砸谢某家物品的录音资料。向陈某邻居张某了解事发起因和过程，并请县价格鉴证中心作价格鉴定意见，之后县公安局决定对陈某作出拘留10日的行政处罚决定。陈某对拘留决定不服，向法院起诉。法院依法审理，县公安局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见及录音资料，陈某要求隔壁邻居张某作证。法院审理期间认定，张某的相关证言系推断性证言。

下列与诉讼证据有关的说法中，正确的有（）。

A. 县公安局提交的鉴定意见应有县价格认证中心的盖章和鉴定人的签名
B. 陈某在诉讼中可以对现场笔录的合法性提出异议
C. 现场笔录也可以由公安局事后补作，当事人签名或盖章即可
D. 某县公安局提交的现场笔录没有当事人之外的其他在场人签名，则没有法律效力
E. 若陈某当时拒绝在现场笔录上签名，县公安局执法人员写明原因，法院仍应认定现场笔录没有法律效力

[多选题]纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。

A. 集资款
B. 增值税销项税额
C. 未逾期的啤酒包装物押金
D. 白酒品牌使用费
E. 装卸费

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