采用集权与分权相结合的财务管理体制，为了更好生产经营，提高决

【名词&注释】

生产经营(production and management)、进项税额(input tax)、银行存款(bank deposit)、销售费用(selling expense)、经营自主权(self-operation)、期末余额(ending balance)、违规操作(violation operation)、增值税一般纳税人(general vat payers)、期末存货(closing inventory)、加工成本(processing cost)

[单选题]采用集权与分权相结合的财务管理体制，为了更好生产经营，提高决策效率，一般应该集权的是（ ）。

A. 费用开支审批权
B. 业务定价权
C. 收益分配权
D. 经营自主权

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[多选题]因为安全边际额是实际或预计销售额超过保本销售额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不至于亏损，所以安全边际部分的销售额也就是企业的利润。（ ）

A. 错

[单选题]下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

A. 将外购的货物用于本单位基建工程
B. 将外购的货物分配给股东和投资者
C. 将外购的货物无偿赠送给其他个人
D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位

[多选题]根据企业国有资产法律制度的规定，在中国所称的国有资产，是指所有权属于中华人民共和国的财产或财产权益。（ ）

A. 对

[多选题]甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2015年12月31日，甲公司期末存货^{(closing inventory)}有关资料如下： 　　（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。 　　（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2016年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。 　　（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2015年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。 　　（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。 　　（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件尚需投入加工成本^{(processing cost)}34万元。E产品2015年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。 　　要求： 　　判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备，不需要计提的说明理由；如果需要计提，计算应计提的减值损失金额，编制相关会计分录。并分别说明期末资产负债表中"存货"项目列示的金额。（答案中的金额单位以万元表示）

A. （1）A产品不需要计提存货跌价准备。 理由：可变现净值=100×（18-1）=1700（万元），产品成本=100×15=1500（万元），可变现净值大于产品成本，因此不需要计提存货跌价准备。 2015年12月31日A产品在资产负债表"存货"项目中列示的金额为1500万元。 （2）B产品需要计提存货跌价准备。 ①签订合同部分300台 可变现净值=300×（5-0.3）=1410（万元） 成本=300×4.5=1350（万元） 由于可变现净值高于其成本，则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 ②未签订合同部分200台 可变现净值=200×（4-0.4）=720（万元） 成本=200×4.5=900（万元） ③应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元） 借：资产减值损失130 贷：存货跌价准备130 B产品期末在资产负债表"存货"项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）。 （3）C产品不需要计提存货跌价准备。 理由：可变现净值=1000×（4.5-0.5）=4000（万元） 产品成本=1000×3.7=3700（万元），成本低于可变现净值，不需要计提存货跌价准备。 存货跌价准备科目期末余额为0 应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元） （计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75） 借：存货跌价准备 75 贷：资产减值损失 75 C产品期末在资产负债表"存货"项目列示金额为3700万元。 （4）D原材料不需要计提存货跌价准备。 理由：D产品可变现净值=400×（3-0.3）=1080（万元），D产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。 D原材料期末在资产负债表"存货"项目中列示的金额为900万元。 （5）E配件需要计提存货跌价准备。 E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。 E产品可变现净值=80×（57.4-2.4）=4400（万元） E产品成本=100×24+80×34=5120（万元） 由于可变现净值低于其成本，则E产品发生减值。 进一步判断E配件的减值金额。 E配件可变现净值=80×（57.4-34-2.4）=1680（万元） E配件成本=100×24=2400（万元） E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720（万元） 借：资产减值损失 720 贷：存货跌价准备--E配件 720 E配件期末在资产负债表"存货"项目列示金额为1680万元。

[单选题]A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（ ）。

A. 资产账面价值为950万元
B. 资产计税基础为1425万元
C. 可抵扣暂时性差异为475万元
D. 应确认递延所得税资产118.75万元

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，2018年9月1日，甲公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为58500元（不含增值税），款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为23400元（不含增值税）；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为56500元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2019年2月完工。该办公楼预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，则2019年该固定资产应计提折旧( )元。

A. 13000
B. 12800
C. 12366.67
D. 10833.33

[多选题]个体户郑某向林某借款10万元，以自有的生产机器一台抵押于林某，且办理了抵押登记，其后，郑某因违规操作^{(violation operation)}致使该机器破坏，送至甲修理厂修理，后因郑某无力向林某偿还借款和向甲修理厂支付修理费而发生纠纷，由于抵押权办理了登记且先于甲修理厂的留置权成立。所以，林某认为，抵押权应优先于留置权受偿，林某的观点是正确的。( )

A. 错

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