A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2

【名词&注释】

大型企业(large enterprise)、汽车修理(vehicle repair)、销售费用(selling expense)、中国证监会(china securities regulatory commission)、股东权益(shareholder equity)、贸易公司(trading company)、增值税进项税额、合营企业(joint venture)、投资组合原理(portfolio theories)、自产自销

[多选题]A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务。 (1)3月1日，A公司购入了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年末，已领用50%用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额 200万元。 (2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15%收取代销手续费。到年末，已对外销售20辆。 (3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本为100万元，到年末尚未组装完成。 (4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食用油尚未发放给职工。假定A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。 要求： (1)假定资料(1)中该批尚未领用的零部件市场销售价格为200万元，该批零部件全部用于生产汽车至完工将发生成本500万元，该汽车的市场销售价格为900万元，预计将发生销售费用80万元。判断资料(1)中尚未领用的零部件是否发生了减值。 (2)根据资料(2)，判断受托代销的汽车是否应在A公司的存货项目中列示，如果列示，请计算此批汽车在存货项目中列示的金额；计算A公司因销售该汽车确认的收入金额。 (3)根据资料(1)～资料(4)，计算以上交易或事项对年末资产负债表"存货"项目的影响金额。

A. (1)由于该批零部件是用于生产汽车的，因此应该首先判断该汽车是否发生了减值。 汽车的成本=(500+20)×50%+500=760(万元) 汽车的可变现净值=900-80=820(万元) 生产的汽车没有发生减值，相应的零部件也没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。 (2)不在A公司存货项目中列示。因为A公司是采用收取手续费的方式代销该批汽车，此时该批汽车相对应的金额是在A公司的受托代销商品和受托代销商品款两个科目中核算的，正好抵销，存货的列示金额为0。 由于对外销售了20辆，因此应该确认的手续费收入=20×60×15%=180（万元）。 (3)资料(1)零部件与汽车均属于企业存货，期末列示金额合计=500+20+200=720(万元)。资料(2)在存货中的列示金额为0。 资料(3)属于代制品，按照发生的相关成本计入存货，在存货中的列示金额=200+100=300（万元）。资料(4)属于为职工发放福利购买的产品，不应该在存货项目中列示。 上述事项年末对资产负债表"存货"项目的影响金额=720+300=1020(万元)

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[多选题]如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（ ）。

A. 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
B. 不得利用上期审计进行控制测试的证据
C. 可以利用期中测试的证据
D. 主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

[单选题]按中国海关现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起（ ）内追征。

A. 一年
B. 三年
C. 五年
D. 十年

[多选题]下列关于长期投资的表述中，正确的有（ ）。

A. 长期投资是指公司对经营性长期资产的投资，既包括直接投资，又包括间接投资
B. 直接投资的投资人在投资以后继续控制实物资产，因此可以直接控制投资回报
C. 经营性资产投资的分析方法的核心是投资组合原理^{(portfolio theories)}
D. 公司对于子公司的股权投资以及对于合营企业^{(joint venture)}和联营企业的投资均属经营性投资

[多选题]甲公司是一个高成长公司，目前公司总价值为20000万元，没有长期负债，发行在外的普通股1000万股，目前的股价为20元/股，该公司的资产（息税前）利润率为12%。 现在急需筹集债务资金5000万元，准备平价发行20年期限的公司债券，投资银行认为，目前长期公司债的市场利率为10%，甲公司风险较大，按此利率发行债券并无售出的把握。经投资银行与专业投资机构联系后，建议该公司债券面值为每份1000元，期限20年，票面利率设定为7%，按年付息，同时附送10张认股权证，认股权证在10年后到期，到期前每张认股权证可以按20元的价格购买1股普通股。 假设10年后行权前的总资产的账面价值等于市价的90%，预计发行公司债券后公司总价值年增长率为8%，该公司适用的所得税税率为25%。 要求： (1)计算发行公司债券后公司总价值、债务价值； (2)计算10年后行权前的每股市价和每股收益； (3)计算10年后行权后的每股市价和每股收益； (4)假设行权后按照市价出售股票，计算认股权证投资人的税前收益率，并判断投资人是否会购买该项投资组合。

A. (1)发行公司债券后，公司总价值=20000+5000=25000(万元) 发行债券数额=5000／1000=5（万张） 债务价值=744.55×5=3722.75（万元） (2)10年后认股权证行权前公司的总价值=25000×(F/P，8%，10)=53972.5（万元） 每张债券的价值=1000×7%×(P/A,10%,10)+1000×(P/F，10%，10)=815.62（元） 债务价值=815.62×5=4078.1(万元) 股东权益总价值=53972.5=4078.1=49894.4（万元） 每股市价=49894.4／1000=49.9（元） 公司总资产=公司的总价值×90%=53972.5×90%=48575.25（万元） 息税前利润=48575.25×12%=5829.03(万元) 净利润=(5829.03-5000×7%)×(1-25%)=4109.27(万元) 每股收益=4109.27/1000=4.11（元） (3)10年后认股权证行权收入=20×10×5=1000(万元) 公司总价值=53972.5+1000=54972.5（万元） 股东权益总价值=54972.5-4078.1=50894.4（万元） 认股权证行权后普通股股数=1000+5×10=1050(万股) 每股市价=50894.4／1050=48.47（元） 息税前利润=(48575.25+1000)×12%=5949.03(万元) 净利润=(5949.03-5000×7%)×(1-25%)=4199.27(万元) 每股收益=4199.27／1050=4.00(元) (4)第1年年初：现金流出1000元，购买债券和认股权证； 第1～20年，每年利息流入1000×7%=70（元）第10年年末，行权支出=20元／股×10股=200（元），取得股票的市价=48.47×10=484.7（元），现金净流入=484.7-200=284.7（元 第20年年末，取得归还的本金1000元 1000=70×(P/A,i,20)+284.7×(P/F,i,10)+1000×(P/F，i，20) 当i=9%时： 70×(P/A,9%,20)+284.7×(P／F,9%,10)+1000×(P/F,9%,20)=937.65 当i=8%时： 70×(P/A,8%,20)+284.7×(P／F,8%,10)+1000×(P/F,8%,20)=1033.64 所以有：（i-9%）／（9%-8%）=(1000-937.65)/(937.65-1033.64) 解得：i=8.35% 由于投资人的税前收益率(8.35%)低于普通债券的市场利率(10%)，所以，投资人不会购买该项投资组合。

[单选题]某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（ ）。

A. 9万元
B. 12.86万元
C. 14.79万元
D. 15.28万元

[多选题]上市公司发生下列情形时，属于证券法律制度禁止其增发股票的有（ ）

A. 公司在3年前曾经公开发行过可转换公司债券
B. 公司现任监事在最近36个月内曾经受到过中国证监会的行政处罚
C. 公司在前年曾经严重亏损
D. 公司现任董事因涉嫌违法已被中国证监会立案调查

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