某公司在2×11年6月30日购入一台不需要安装即可使用的生产用动产

【名词&注释】

银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、车辆购置税(vehicle purchase tax)、进口关税(import tariff)、相互支持(mutual support)、税务师事务所、净利润增长率(net profit growth rate)、外贸公司(foreign trade company)、公司股票(corporate stock)、其他业务收入

[单选题]某公司在2×11年6月30日购入一台不需要安装即可使用的生产用动产设备，价值为600万元，预计净残值为0，预计使用寿命为5年，该公司对该设备采用年数总和法计提折旧。假定该固定资产未发生减值，不考虑其他因素。则2×13年该公司对该设备计提的折旧金额为（ ）。

A. 160万元
B. 140万元
C. 120万元
D. 115.2万元

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学习资料：

[多选题]2011年12月10日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年12月31日，年租金为480万元，于次年起每年年初收取。相关资料如下： （1）2011年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于2007年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为3940万元，预计使用年限为50年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。 （2）2012年1月1日，预收当年租金480万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 （3）2013年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为4472万元。 （4）2014年12月31日，该写字楼的公允价值为4550万元。 （5）2015年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为4600万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司2011年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。 （2）编制甲公司2012年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。 （3）编制甲公司2013年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。 （4）编制甲公司2014年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）编制甲公司2015年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。 （采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目）

A. 【答案】 （1）2011年12月31日 借：投资性房地产　　3940　　 累计折旧　　312 　　贷：固定资产　　3940　　 投资性房地产累计折旧　　312［（3940-40）/50×4］ （2）2012年1月1日 借：银行存款　　480 　　贷：预收账款　　480 2012年1月31日 每月确认租金收入=480/12=40（万元） 每月计提的折旧额=（3940-40）/50/12=6.5（万元） 借：预收账款　　40 　　贷：其他业务收入　　40（480/12） 借：其他业务成本　　6.5 　　贷：投资性房地产累计折旧　　6.5［（3940-40）/50/12］ （3）2013年12月31日 借：投资性房地产一成本　　4472 投资性房地产累计折旧　　468［（3940-40）/50×6］ 　　贷：投资性房地产　　3940　　 盈余公积　　100　　 利润分配一未分配利润　　900 （4）2014年12月31日 借：投资性房地产一公允价值变动　　78（4550-4472） 　　贷：公允价值变动损益　　78 （5）2015年1月1日 借：银行存款　　4600 　　贷：其他业务收入　　4600 借：其他业务成本　　4550 　　贷：投资性房地产一成本　　4472　　 一公允价值变动　　78 借：公允价值变动损益　　78 　　贷：其他业务成本　　78

[多选题]A公司为B公司的母公司，2014年至2016年，A公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。 (1)经股东大会批准，A公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为B公司2014年度实现的净利润较前1年增长7%，截至2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率^{(net profit growth rate)}为8%，截至2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率^{(net profit growth rate)}为9%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票^{(corporate stock)}每股市场价格的现金，行权期为3年。2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为9元。 (2)B公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，本年度有2名管理人员离职。该年末，A公司预计B公司截至2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率^{(net profit growth rate)}将达到8%，预计未来1年将有2名管理人员离职。 2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。 (3)2015年度，B公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长8%，该年末A公司预计B公司截至2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率^{(net profit growth rate)}将达到10%，预计未来1年将有9名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。 (4)2016年10月20日，A公司经股东大会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员1100万元。2016年初至取消股权激励计划前，B公司有1名管理人员离职。2016年10月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。 (5)假定不考虑税费和其他因素。 要求： (1)分别判断A公司和B公司对该股权激励计划的会计处理方法，同时编制2014年末A公司和B公司有关股权激励计划实施的相关会计分录，并编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录；说明该业务在合并财务报表中的会计处理。 (2)编制2015年末A公司和B公司有关股权激励计划实施的相关会计分录，同时编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录；说明该业务在合并财务报表中的会计处理。 (3)编制2016年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，同时编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录；说明该业务在合并财务报表中的会计处理。

A. (1)A公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 B公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 2014年，A公司的会计分录为： 借：长期股权投资 480 贷：应付职工薪酬 ［(100-2-2)×1×10×1/2］480 B公司的会计分录为： 借：管理费用 432 贷：资本公积其他资本公积 ［(100-2-2)×1×9×1/2］432 合并财务报表抵销分录： 借：资本公积-其他资本公积 432 管理费用 48 贷：长期股权投资 480 在合并财务报表中体现的会计处理：应同时确认管理费用和应付职工薪酬480万元。 (2)2015年A公司的分录为： 借：长期股权投资 192 贷：应付职工薪酬 ［(100-2-5-9)×1×12×2/3-480］192 B公司的会计分录为： 借：管理费用 72 贷：资本公积-其他资本公积 ［(100-2-5-9)×1×9×2/3-432］　72 合并财务报表抵销分录： 借：资本公积-其他资本公积 (432+72)504 未分配利润 48 管理费用 (192-72)120 贷：长期股权投资 (480+192)672 合并财务报表中体现的会计处理：应同时确认管理费用和应付职工薪酬192万元。 (3)2016年A公司的会计分录为： 借：长期股权投资 340 贷：应付职工薪酬 ［(100-7-1)×1×11-(480+192)］340 借：应付职工薪酬 (480+192+340)1012 管理费用 88 贷：银行存款 1100 B公司的会计分录为： 借：管理费用 324 贷：资本公积-其他资本公积 ［(100-7-1)×1×9-432-72］324 合并财务报表抵销分录： 借：资本公积-其他资本公积 (432+72+324)828 未分配利润 (48+120)168 管理费用 16 贷：长期股权投资 (480+192+340)1012 合并财务报表中的会计处理：确认管理费用和应付职工薪酬340万元，同时支付现金1100万元，冲减应付职工薪酬科目余额1012万元，将支付现金补偿金额与应付职工薪酬余额的差额确认为管理费用88万元。

[单选题]以预算期正常的、可实现的某一固定的业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。

A. 零基预算法
B. 定期预算法
C. 静态预算法
D. 流动预算法

[单选题]甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润8200万元。不考虑其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是( )。

A. 0.55元／股
B. 0.64元／股
C. 0.76元／股
D. 0.82元／股

[单选题]20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )。

A. 700万元
B. 1300万元
C. 1500万元
D. 2800万元

[多选题]钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取下列措施：①事务所委托某外贸公司^{(foreign trade company)}进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。 （其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。 （2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。 （3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。 （4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。 （5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

A. （1）应缴纳的增值税=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元） （2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元） （3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元）=0.17（万元） （4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元） （5）提供仓储保管服务的房产税=5×12%=0.6（万元）

[单选题]下列关于招股说明书中引用的财务报表的有效期的表述中，符合证券法律制度规定的是( )。

A. 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月
B. 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过6个月
C. 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月
D. 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月

[多选题]下列各项原因中，属于材料价格差异形成原因的有（ ）。

A. 材料运输保险费率提高
B. 运输过程中的损耗增加
C. 加工过程中的损耗增加
D. 储存过程中的损耗增加

[单选题]多元化公司总体战略的核心要素（ ）。

A. 选择企业可以竞争的经营领域
B. 协调每个职能中各种活动关系
C. 明确企业竞争战略
D. 协调不同职能与业务流程关系

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