【导读】
必典考网发布财务与会计题库2022合并财务报表题库模拟冲刺试卷289，更多合并财务报表题库的模拟考试请访问必典考网财务与会计题库频道。
1. [多选题]甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货(closing inventory)，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2014年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有（）。
A. 抵消未实现内部销售利润30万元
B. 合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元
C. 合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D. 合并利润表中确认递延所得税收益为5万元
E. 合并利润表中应抵消营业收入金额为100万元
2. [单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货(closing inventory)。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货(closing inventory)。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：
A. B
3. [单选题]2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上市公司）70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。（1）甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权，该项固定资产账面价值为4000万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。（2）2014年6月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元，其中：股本为6000万元，资本公积为900万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。（3）2014年6月30日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。（4）甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司，每件售价8万元，增值税税率为17%，每件成本7.5万元，乙公司2014年对外销售60件。（5）乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元；2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。（6）甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
A. A
4. [单选题]甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人(general vat payers)，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（）万元。
A. 60
B. 119.44
C. 50.38
D. 48.75
5. [单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货(closing inventory)。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货(closing inventory)。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答问题：2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为（）万元。
A. －90
B. －15
C. －60
D. －30
6. [多选题]下列表述中，表明一方可能是投资方的实质代理人的情况有（）。
A. 投资方的关联方
B. 企业存货的保管人员
C. 因投资方出资或提供贷款而取得在被投资方中权益的一方
D. 没有投资方的财务支持难以获得资金支持其经营的一方
E. 与投资方具有紧密业务往来的一方
7. [单选题]下列关于合并范围的说法中，错误的是（）。
A. 在判断投资方是否拥有被投资方的权利时，应仅考虑投资方和其他方享有的实质性权利
B. 在判断投资方是否拥有被投资方的权利时，应考虑投资方和其他方享有的保护性权利和实质性权利
C. 实质性权利通常是当前可执行的(executable)权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
D. 投资方仅仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制
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