房地产开发企业(增值税一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房

【名词&注释】

扣缴义务人(withholding agent)、《治安管理处罚法》(security administration punishment law)、教育费附加(education fee affixture)、现金等价物(money equivalent)、税务师事务所、加工费用(cost of processing)、《税收征管法》、附带性审查(incidental review)、增值税一般纳税人(general vat payers)、《行政复议法》(administrative review law)

[单选题]房地产开发企业(增值税一般纳税人^{(general vat payers)})采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。

A. 2%
B. 3%
C. 5%
D. 6%

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[多选题]甲公司因违约于2013年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2013年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2014年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（ ）。

A. 调增2013年度资产负债表其他应付款150万元
B. 调减2013年度资产负债表预计负债100万元
C. 调减2013年度资产负债表银行存款150万元
D. 调整2013年度现金流量表正表相关项目
E. 调增2013年度利润表营业外支出50万元

[单选题]在年末财产清雀中甲公司发现一台全新的未入账的设备（即资产盘盈），其同类设备的市场价格为5万元。故认定该设备的价值为5万元，这是会计计量的( )属性。

A. 历史成本
B. 现值
C. 公允价值
D. 重置成本

[多选题]关于固定资产后续支出的说法，正确的有（ ）。

A. 固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理
B. 固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理
C. 若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值
D. 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
E. 固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益

[单选题]小王涉嫌在17周岁时犯罪，其母亲向律师咨询，律师的下列答复中，符合刑事法律制度规定的是（）。

A. 如果是过失犯罪，可以减轻处罚
B. 如果是故意犯罪，可以从轻处罚
C. 不作为累犯
D. 免除前科报告义务

[多选题]根据行政诉讼法律制度的规定，人民法院立案后，发现当事人起诉具有下列情形的，应当裁定驳回起诉的有（）。

A. 超过法定起诉期限且无正当理由的
B. 错列被告的
C. 未按照法律规定由法定代理人、指定代理人、代表人为诉讼行为的
D. 行政主体已变更争议行政行为的
E. 行政行为对其合法权益明显不产生实际影响的

[多选题]根据《行政复议法》^{(administrative review law)}的规定，下列情形中复议机关有权处理的有（）。

A. 某县地税局根据国家税务总局的规章发布一个规定，根据该规定对公民李某处以200元罚款，李某不服，向市地税局提起行政复议，并提出了对该规定进行附带性审查^{(incidental review)}的申请
B. 某市林业局根据农业部的一个规章，对公民刘某罚款50元，刘某向省农业厅提起行政复议，并提出了对该规章进行附带性审查^{(incidental review)}的申请
C. 某县国税局对公民王某处以200元罚款，王某不服，向市国税局提起行政复议
D. 某市卫生局依据省人大制定的地方性法规对公民赵某处以300元罚款。赵某不服，向市人民政府提起行政复议，并提出了对该地方性法规进行附带性审查^{(incidental review)}的申请
E. 吴某违反《治安管理处罚法》，被某派出所处以行政拘留的处罚。吴某不服，向所属公安局申请复议

[多选题]甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建设，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。 　　要求：上述业务除按规定缴纳流转税和企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费？并简述理由。

A. 除缴纳流转税和企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。 　　(1)甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。甲企业缴纳相关流转税后，应按照缴纳的流转税计算缴纳城建税和教育费附加。 　　(2)甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入缴纳流转税的同时，以其为计税依据计算缴纳城建税和教育费附加。 　　(3)甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。 　　(4)另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。

[多选题]某烟丝生产企业接受东方卷烟厂的委托，加工一批烟丝，2015年6月5日东方卷烟厂将外购的烟叶交给烟丝厂用于生产烟丝，2015年9月20日，烟丝厂将完工的烟丝交给东方卷烟厂，东方卷烟厂支付了加工费用。2015年11月12日，税务机关在对烟丝厂的流转税定期检查时发现该项业务中烟丝厂没有代收代缴东方卷烟厂应纳的消费税，要求烟丝厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款4倍的罚款。该单位的负责人认为自己是委托加工业务的受托方，不属于消费税的纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假定你是承办该项业务的税务师，请判断： 　　(1)烟丝厂的行为是否正确？并说明理由。 　　(2)税务机关的处罚决定是否正确？并说明理由。

A. (1)烟丝厂的行为是错误的。据我国税法规定：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。所以上述委托加工应税消费品业务中，烟丝厂为法定的代收代缴税款的扣缴义务人。烟丝厂应当按照规定代收代缴东方卷烟厂的消费税，并按照税法的规定，在规定期限内向主管税务机关报送相应资料。 　　(2)税务机关的处罚是错误的。《税收征管法》规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。所以税务机关应向东方卷烟厂追缴税款，对烟丝厂应处以未代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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