【名词&注释】
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[多选题]ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1.2008年度相关资料 (1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2（万元），企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8（万元）。 (2)具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末"财务费用"借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行存款 ××× 贷：财务费用 ××× ②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到"长期股权投资"科目，企业账务处理为 借：长期股权投资 116万元 贷：库存商品 116万元 ③公司在"管理费用"中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在"销售费用"中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完的广告费120元，业务宣传费10万元）。 2.2009年一季度相关资料 (1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用-研发费 18万元 贷：银行存款 18万元 李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均 由公司替员工负担。 (2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷：固定资产 49万元 借：银行存款 50万元 贷：固定资产清理 50万元 (3)3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为： 借：固定资产 204万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 34万元 贷：银行存款 238万元 问题： 1．按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。 2．分别计算各年度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数） 3．作出2009年度相关调账处理。
A. 1．公司存在的纳税问题有：
(1)2008年度：
①销售商品的企业收到的延期付款利息属于价外费用，应按照增值税法规的规定，依法缴纳增值税，该公司未将其作为价外费用，少缴了增值税=14÷(1+17%)×17％=2.03（万元），同时影响应纳税所得额，调减2.03万元。
②自产电子设备对外投资应视同销售，按规定缴纳增值税；视同销售应以销售价计入应税所得，而不应以成本计入应收所得，因此同时应调整应纳税所得额；该公司少缴增值税=180×17％=30.6（万元），调增应纳税所得额为：180-116=64（万元）。③计算业务招待费等收入基数：5000+14÷(1+17%)+180=5191.97（万元），业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8（万元），按收入计算限额为5191.97×5‰=25.96（万元），应纳税调整增加：43-25.8=17.2（万元）；广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15％-(700+50)=28.80（万元）；研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额，税法可加计扣除的研究开发费为500×50%=250（万元），企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元。
④因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。
⑤申报缴纳企业所得税时未按15％税率缴纳。
(2)2009年度业务：
①实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税。
②企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。
③自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定。少计运费应计进项税额。
2．(1)2008年度：
①应补增值税=14÷(1+17%)×17%+180×17％=2.03+30.6=32.63（万元）
②应补城建税=32.63×7%=2.28（万元）
③应补教育费附加=32.63×3%=0.98（万元）
④应纳税所得额=850+14÷(1+17%)+180+17.2（业务招待费）-28.80（广告宣传费）-14-116（视同销售）-250-3.26=647.11（万元）
⑤应纳所得税额=647.11×15%=97.07（万元），企业已预缴所得税91.8万元，应补企业所得税=97.07-91.8=5.27（万元）
(2)2009年度：
①应补个人所得税=18÷12=1.5（万元），适用20%税率，速算扣除数375元，还原成税前所得=(180000-375)÷(1-20%)=224531.25（元），224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元，应纳个人所得税额=224531.25×20％-375=44531.25（元）
②应补增值税=50÷(1+4%)×4%×50%-1×7％=0.89（万元）
3．账务调整：
(1)处置旧设备：
调账分录：
借：固定资产清理 0.96万元
贷：应交税费--未交增值税 0.96万元
(2)企业3月购进固定资产少计进项税额：
调账分录：
借：应交税费--应交增值税（进项税额） 0.07万元
贷：固定资产 0.07万元
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