在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。 资料一

【名词&注释】

发现问题、会计信息系统(accounting information system)、银行贷款(bank loan)、信息沟通(information communication)、包装物押金、以身作则(set an example)、审计报告(audit report)、内部审计部门(internal auditing department)、业务人员(business operation personnel)、项目组成员

[多选题]在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。 资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式"套钱"。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。 资料二：在该集团，长期以来不少公司高层"把公司的钱装进自己的兜"，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员^{(business operation personnel)}则签署大量的虚假合同来骗取提成。 资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后．员工再也不敢也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把"公司钱揣入自己腰包"。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。 资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门^{(internal auditing department)}的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者"把公司钱装进自己兜里"等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门^{(internal auditing department)}的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的"道具"。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门^{(internal auditing department)}全无发言权。 要求： (1)资料一反映了该公司哪方面的问题？请简单阐明理由。 (2)资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由。 (3)资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由。 (4)资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题？请简单阐明理由。

A. (1)资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到应有的责任。 (2)资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。 (3)资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。 (4)资料四表明该公司的内部环境和内部监督出现了问题。企业在对于三重一大问题的处理上，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，而是仅由个别管理人员进行授权。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。

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学习资料：

[多选题]ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，于2014年3月20日完成了审计工作。审计过程中存在如下事项： (1)从被审计单位获取的销售合同复印件中，有两份是相同的，一份是经被审计单位盖章确认的，一份是未经被审计单位盖章确认的，助理人员将未盖章确认的合同销毁。 (2)某张工作底稿记录了A注册会计师初入审计现场时初步思考的问题，为了体现A注册会计师的完整审计思路，助理人员在整理底稿时，将该张工作底稿与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计档案。 (3)2014年5月20日，项目组将相关审计工作底稿归整为审计档案。 (4)2014年5月22日，项目组成员D回忆起某张工作底稿可能有误，于是将审计档案借出，确认该底稿错误后将其撤出销毁。 要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当，若不恰当，简要说明理由。

A. 第(1)项恰当。 第(2)项不恰当。审计工作底稿通常不包括初步思考的记录，初步思考记录无需归入审计档案。 第(3)项不恰当。项目组应在审计报告^{(audit report)}日后60天内完成审计工作底稿的归档工作，即应当于2014年5月19日前完成审计工作底稿的归档工作。 第(4)项不恰当。归档后不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

[多选题]某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（ ）。

A. 逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B. 逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C. 无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
D. 无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

[多选题]企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ ）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A. 不具有合理商业目的和经济实质。
B. 不符合独立交易原则。
C. 没有遵循成本与收益配比原则。
D. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

[多选题]下列选项中，属于决策信息的有（ ）。

A. 销供产现状与变化趋势
B. 市场供求状况
C. 台账及基层报表
D. 政策法规

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