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甲公司为上市公司。2X14年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银

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    财务报表(financial statement)、投资收益(investment income)、应纳税所得额(taxable amount of income)、担保责任(warranty liability)、退休职工(retired staffs)、管理费用、未分配利润(undistributed profit)、可辨认净资产、可辨认资产(recognized assets)、主管税务机关

  • [多选题]甲公司为上市公司。2X14年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债,计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2X16年,担保责任实际履行完毕,甲公司在2X16年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失,甲公司2X16年应纳税所得额为1亿元,所得税费用为0.25亿元。公司认为,上述担保损失符合税前扣除的条件,但能否扣除最终需主管税务机关认定,而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2X16年年报时,尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件,因此在2X16年年报中确认了应交所得税0.25亿元,并确认了同等金额的当期所得税费用。同时,截至2X16年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件,一直未实际缴纳2X16年所得税。2X17年8月,甲公司取得主管税务机关批复:为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元,可以从应纳税所得额中扣除,并确定可从2X16年度应纳税所得额中扣除1亿元,剩下3亿元可在2X17年度(含)及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有()。

  • A. 可从2X16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应追溯调整2X16年度财务报表,其余3亿元不能追溯调整
    B. 可从2X16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应于2X17年度应纳税所得额中扣除
    C. 其余3亿元担保损失,可以根据甲公司2X17年度(含)及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理
    D. 4亿元担保损失均应进行追溯调整2X16年度财务报表

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  • [单选题]某企业2012年实际支付工资144000元,各种奖金12000元,其中经营人员工资72000元,奖金8000元;在建工程人员工资48000元,奖金4000元;退休职工工资24000元。则该企业2012年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()元。
  • A. 132000
    B. 80000
    C. 120000
    D. 72000

  • [单选题]甲公司2X15年12月31日发现2X14年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2X14年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
  • A. 调减2X15年度当期管理费用100万元
    B. 调增2X15年当期未分配利润(undistributed profit)75万元
    C. 调减2X15年年初未分配利润(undistributed profit)67.5万元
    D. 调增2X15年年初未分配利润(undistributed profit)67.5万元

  • [单选题]2014年1月1日,甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份,取得对乙公司的控制权;乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度,乙公司以当年1月1日可辨认资产(recognized assets)公允价值为基础计算实现的净利润为125万元,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日,甲公司以2000万元转让上述股份的80%,剩余股份的公允价值为500万元。转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。
  • A. 560
    B. 575
    C. 700
    D. 875

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