【名词&注释】
专项资金(special fund)、应纳税所得额(taxable amount of income)、制造费用(manufacturing overhead)、销售费用(selling expense)、发行股票、居民纳税人(resident taxpayer)、长期借款利息(long-term loan interest)、固定资金(fixed capital)、贷方余额(credit balance)、高度一致(highly consistent)
[多选题]某企业现着手编制2016年6月份的现金收支计划。预计2016年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款为4000元，预计月内可收回80%；月初长期借款20000元，年利率为9%，按月付息；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用、管理费用及销售费用为20000元，其中折旧费为4000元；购买设备支付现金10000元；其他现金支出900元；预缴所得税1000元。企业现金不足时，可向银行借入短期借款，借款年利率为6%，借款发生在相关月份的期初，每月末计算并支付借款利息，还款发生在相关月份的期末，借款金额为1000元的整数倍；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于6000元。 要求： （1）计算6月份经营现金收入； （2）计算6月份现金支出； （3）计算6月份现金余缺； （4）确定6月份最佳现金筹措或运用数额； （5）确定6月末现金余额； （6）确定6月末应收账款及应付账款余额。
A. （1）6月份经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元）
（2）6月份现金支出=8000×70%+5000+8400+（20000-4000）+900+10000+1000=46900（元）
（3）6月份现金余缺=8000+28200-46900=-10700（元）
（4）设最低借款金额为A，则最低借款额A=10700+6000+20000×9%/12+A×6%/12
A=16850/（1-0.5%）=16934.67（元）
因为借款金额为1000元的整数倍，所以，6月份最低借款金额为17000元。
6月份最佳现金筹措数额=17000-20000×9%/12-17000×6%/12=16765（元）
（5）6月末现金余额=16765-10700=6065（元）
（6）6月末应收账款余额=4000×20%+50000×50%=25800（元）
6月末应付账款余额-8000×30%=2400（元）
【思路点拨】第（1）问计算经营现金收入时，因为已知收现率，所以：经营现金收入=本期现销收入+收回前期的应收账款；第（3）问计算现金余缺时要注意用的公式是：月初现金余额+本期经营现金收入-现金支出；第（4）问是现金预算编制的难点，本题因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上长期借款利息(long-term loan interest)以及本月短期借款的利息。
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