2012年1月1日，长城公司从大地公司购入某生产设备作为固定资产使

【名词&注释】

法律规定、未分配利润(undistributed profit)、公司内部(corporate internal)、债权债务(credit and debt)、应付账款(accounts payable)、普通股股票(common stock)、长期待摊费用(long-term unamortized expenses)、年度利润总额、期末存货(closing inventory)、可辨认净资产公允价值

[多选题]2012年1月1日，长城公司从大地公司购入某生产设备作为固定资产使用。设备总价款为5000万元，长城公司因资金周转问题先于当日支付2000万元，余款分3年于每年末平均支付。当日，设备交付安装，长城公司支付安装等相关费用27万元。3月31日，设备安装完毕交付使用。长城公司预计该设备净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。则关于长城公司购入设备时账务处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 确认设备的入账价值为5000万元
B. 确认设备的入账价值为4700万元
C. 确认未确认融资费用327万元
D. 确认长期待摊费用^{(long-term unamortized expenses)}327万元

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[多选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司（以下简称"乙公司"）80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。 （1）乙公司2015年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下： ①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。 ②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为零。 （2）2015年乙公司有关资料如下： ①2015年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。 ②截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。 （3）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： ①截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。 ②2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2000万元（不含增值税），商品销售成本为1400万元，乙公司以支票支付商品价款1400万元，其余价款待商品售出后支付，乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货^{(closing inventory)}。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。 ③2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元（不含增值税），商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。 ④2015年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。 假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求： （1）编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。 （2）编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。 （3）计算购买日应确认的商誉。 （4）编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。 （5）编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。 （6）编制2015年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。 （7）编制2015年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。 （8）编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。

A. 【答案】 （1） 借：长期股权投资一乙公司　　30000（3×10000） 　　贷：殷本　　10000 资本公积一股本溢价　　20000 （2） 借：存货　　2000（10000-8000） 固定资产　　4000（25000-21000） 　　贷：资本公积　　6000 借：资本公积　　1500（6000×25%） 　　贷：递延所得税负债　　1500 （3） 购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500（万元），合并商誉=30000-36500×80%=800（万元）。 （4） 借：股本　　20000 资本公积　　11500（7000+6000-1500） 其他综合收益　　1000 盈余公积　　1200 未分配利润　　2800 商誉　　800 　　贷：长期股权投资　　30000 少数股东权益　　7300（36500×20%） （5） 借：存货　　2000（10000-8000） 固定资产　　4000（25000-21000） 　　贷：资本公积　　6000 借：资本公积　　1500（6000×25%） 　　贷：递延所得税负债　　1500 借：营业成本　　2000 　　贷：存货　　2000 借：管理费用　　200 　　贷：固定资产　　200（4000/20） 借：递延所得税负债　　550［（2000+200）×25%］ 　　贷：所得税费用　　550 （6） 2015年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-2000-200+550=4350（万元）。 借：长期股权投资　　3480（4350×80%） 　　贷：投资收益　　3480 借：投资收益　　1600（2000×80%） 　　贷：长期股权投资　　1600 借：长期股权投资　　320（400×80%） 　　贷：其他综合收益　　320 （7） ①内部债权债务 借：应付账款　　600 　　贷：应收账款　　600 借：应收账款一坏账准备　　20 　　贷：资产减值损失　　20 借：所得税费用　　5 　　贷：递延所得税资产　　5 ②顺流交易内部存货 借：营业收入　　2000 　　贷：营业成本　　2000 借：营业成本　　600 　　贷：存货　　600 借：存货一存货跌价准备　　100 　　贷：资产减值损失　　100 合并报表中存货成本为1400万元，可变现净值为1900万元，账面价值为1400万元，计税基础为2000万元，2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（2000-1400）×25%=150（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），合并报表调整的递延所得税资产=150-25=125（万元）。 借：递延所得税资产　　125 　　贷：所得税费用　　125 ③逆流交易内部存货 借：营业收入　　1000 　　贷：营业成本　　1000 借：营业成本　　120［（1000-800）×（1-40%）］ 　　贷：存货　　120 甲公司个别报表计提存货跌价准备150万元，合并报表中存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润120万元为限。 借：存货一存货跌价准备　　120 　　贷：资产减值损失　　120 合并报表中存货成本=800×（1-40%）=480（万元），可变现净值为450万元，账面价值为450万元，计税基础=1000×60%=600（万元），2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（600-450）×25%=37.5（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元），合并报表无需调整递延所得税资产。 ④逆流交易内部固定资产 借：营业外收入　　1200（2400-1200） 　　贷：固定资产一原价　　1200 借：固定资产一累计折旧　　30（1200÷20×6/12） 　　贷：管理费用　　30 借：递延所得税资产　　292.5［（1200-30）×25%］ 　　贷：所得税费用　　292.5 （8） 借：股本　　20000 资本公积　　11500（7000+6000-1500） 其他综合收益　　1400（1000+400） 盈余公积　　1800（1200+600） 未分配利润一年末　　4550（2800+4350-600-2000） 商誉　　800 　　贷：长期股权投资　　32200（30000+3480-1600+320） 少数股东权益　　7850［（20000+11500+1400+1800+4550）×20%］ 借：投资收益　　3480 少数股东损益　　870（4350×20%） 未分配利润一年初　　2800 　　贷：提取盈余公积　　600 对所有者（或股东）的分配　　2000 未分配利润一年末　　4550 调整逆流交易未实现损益对少数股东损益和少数股东权益的影响。 逆流交易未实现损益=120-120+1200-30-292.5=877.5（万元），少数股东应按持股比例承担。 借：少数股东权益　　175.5 　　贷：少数股东损益　　175.5（877.5×20%）

[单选题]根据我国《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙企业经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下可以退伙，但应当提前一定期限通知其他合伙人，该期限是( )。

A. 15日
B. 30日
C. 60日
D. 90日

[多选题]下列关于内部信息传递流程管控的说法中，正确的有（ ）。

A. 内部报告在传递前必须签发部门负责人审核
B. 企业应建立内部报告使用及保管制度
C. 公司内部报告应全部永久保存
D. 企业应定期对内部报告的形成和使用进行全面评估

[单选题]20×2年12月，经董事会批准，甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为( )。

A. -120万元
B. -165万元
C. -185万元
D. -190万元

[单选题]某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税（ ）万元。

A. 0.8
B. 0.48
C. 1.44
D. 2.4

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