赛迪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料

【名词&注释】

更新改造(renewal and transformation)、竞争对手(competitor)、成本上升(cost up)、可收回金额(recoverable amount)、审计报告(audit report)、增值税专用发票(vat special invoice)、具体分析(concrete analysis)、增值税进项税额、财政困难(financial difficulty)、增值税一般纳税人(general vat payers)

[多选题]赛迪公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。有关资料如下。 （1）2×12年2月2日，赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为788. 80万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。赛迪公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。 （2）2×12年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2×13年年末，赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。 （4）2×14年6月30日，赛迪公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。 （5）改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。 （6）2×14年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值不变，仍然为120万元。 （7）假定不考虑其他因素，答案中的金额用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数。 要求： （1）请说明固定资产安装时，哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本； （2）请判断2×13年年末该固定资产是否需要计提减值准备，如需计提，请计算应该计提的减值金额； （3）请说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理； （4）请计算2×14年该项固定资产应该计提的折旧额。

A. （1）应该计入固定资产成本的支出项目有：①设备价款4640万元（因设备增值税可以抵扣，不能计入固定资产成本）；②运杂费80万元；③领用自产产品成本368万元；④安装费用32万元；⑤安装工人薪酬80万元。设备安装完毕达到预定可使用状态时，固定资产的总成本为5200万元（4640+80+368+32+80）， （2）该固定资产发生了减值，减值金额为250万元。具体分析^{(concrete analysis)}如下： 2×12年折旧额=（ 5200 - 200）/10×6/12=250（万元），2×13年折旧额=（5200 - 200）/10=500（万元），2×13年年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200 - 250 - 500= 4450（万元），而固定资产的可收回金额（未来现金流量现值与销售净价两者中的较高者）为4200万元，小于其账面价值，所以应该计提减值准备的金额=4450-4200=250（万元）。 （3）更新改造过程中替换的新部件应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 （4）2×14年该项固定资产应该计提的折旧额为460万元。具体计算过程如下：2×14年更新改造前折旧额=［（4200 - 120）/（10×12 -6 -12）］×6=240（万元），被替换部件的账面价值=3960×104/5200= 79.2（万元）；改建后固定资产的价值=4200-240+369.2+150-79.2=4400（万元）；2×14年更新改造后应计提的折旧额-4400×2/10×3/12=220（万元）；2×14年该项固定资产应计提的折旧额=240+220=460（万元）。

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学习资料：

[单选题]下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（ ）。

A. 如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试
B. 无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
C. 如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当了解内部控制
D. 如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当实施控制测试

[多选题]下列各项，不能体现出财务部控制财务风险的情况有（ ）。

A. 如果借贷成本上升百分之零点五，评估公司的利润如何受到影响
B. 审查公司的所有客户，以确定哪些是存在财政困难^{(financial difficulty)}不可信任的客户
C. 派人前往目标投资国作考察，与政府官员、商业人士和当地有影响力的人会面，获得对该国的第一手资料
D. 如果本国货币走强，使得该产品比美国竞争对手的产品价格更高，分析预测该产品在美国市场销售量下降的程度

[多选题]下列事项中，违反了与所审计期间各类交易和事项相关的准确性目标的有（ ）。

A. 在销售日记账中记录了一笔没有发生的销售
B. 开具销售账单时使用了错误的销售价格
C. 在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符
D. 固定资产的折旧计提不准确

[单选题] ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。

人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。

A. 如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B. 如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C. 如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D. 如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

[多选题]与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（ ）。

A. 编制工作量小
B. 可以重新审视现有业务的合理性
C. 可以避免前期不合理费用项目的干扰
D. 可以调动各部门降低费用的积极性

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