下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）

【名词&注释】

防范措施、财务人员(financial personnel)、审计报告(audit report)、试算平衡表、管理当局声明书、认真对待(reckon with)、银行存款余额(bank balance)、项目组成员、贷方余额(credit balance)、违反规定

[单选题]下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）

A. A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B. B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C. C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D. D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式

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学习资料：

[多选题]下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

A. 定期编制银行存款余额^{(bank balance)}调节表，并追查调节项目或异常项目
B. 对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C. 财务人员每季度复核应收账款贷方余额^{(credit balance)}并找出原因
D. 财务总监复核月度毛利率的合理性

[单选题]在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()

A. 审计重要性水平
B. 函证回函清况
C. 存货盘点计划
D. 企业管理当局的品行

[单选题]在以下()情形，会计师事务所被处以的罚款应是其违法所得收入的一倍以上、三倍以下。

A. 在资产评估中提供虚假证明文件的
B. 因过失而提供有重大遗漏的验资报告的
C. 为股票上市出具审计报告的同时违反规定而买卖客户的股票
D. 在证券交易活动做虚假信息陈述或信息误导的

[多选题]如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，会计师事务所应当考虑采用下列（）措施来降低对独立性产生威胁。

A. 不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B. 由另一会计师事务所评价非鉴证服务的结果
C. 由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D. 由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务

[多选题]甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

A. ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B. 2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C. ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D. 甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

[多选题]在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（）。

A. 接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿
B. 编制审计差异调整表和试算平衡表
C. 取得被审计单位管理当局声明书
D. 关注期后事项

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