A公司是一家上市公司，于2010年5月6日由B企业、C企业等6家企业作

【名词&注释】

以旧换新、会计师事务所(accounting firm)、公司章程(articles of association)、咨询机构(machinery for consultation)、增值税专用发票(vat special invoice)、中国证监会(china securities regulatory commission)、不含税价格(price wihtout tax)、无风险报酬率(risk-free return rate)、增值税一般纳税人(general vat payers)、法律规定。

[多选题]A公司是一家上市公司，于2010年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，2013年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。2014年3月，中国证监会在对A公司进行例行检查中，发现以下事实： （1）2013年3月5日，B企业将所持A公司的全部股份转让给了D公司，直到同年3月15日，D公司未向A公司报告。 （2）2013年4月6日，A公司董事会召开会议，通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决议。 （3）A公司上市后，股东大会选举决定由李某担任上市公司的独立董事。已知，李某为A公司前十名股东中的自然人股东董某的妻子的弟弟。 （4）李某在担任独立董事期间，独立为A公司聘请外部审计机构和咨询机构。 （5）A公司在2014年1月公开发行优先股，贾某为优先股股东之一，其出席了在2014年2月28日召开的关于修改公司章程中关于优先股利润分配的股东大会，并行使了表决权。 要求： 根据以上事实并结合法律规定，回答下列问题： （1）B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定？说明理由。 （2）A公司董事会决议是否符合法律规定？说明理由。 （3）李某是否可以担任A公司的独立董事？说明理由。 （4）李某独立聘请外部审计机构和咨询机构的做法是否符合规定？说明理由。 （5）A公司是否可以公开发行优先股？说明理由。 （6）贾某是否有权出席2014年2月28日的股东大会并行使表决权？说明理由。

A. （1）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间已超过了1年，故转让A公司股份符合法律规定。 （2）A公司董事会决议符合法律规定。根据《公司法》的规定，董事会认为必要时可以提议召开临时股东大会。董事会行使下列职权：召集股东大会会议，并向股东大会报告工作；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案等。本题中，董事会决议符合董事会职权范围，因此是符合规定的。 （3）李某可以担任A公司的独立董事。根据规定，是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属，不可以担任独立董事。但是李某不是A公司前10名股东中的自然人股东的直系亲属，而是构成"主要社会关系"，可以担任独立董事。 （4）李某独立聘请外部审计机构和咨询机构的做法符合规定。根据规定，独立董事除应具有董事的职权外，还具有一些特别职权，而独立聘请外部审计机构和咨询机构即属于独立董事的特别职权。 （5）A公司可以公开发行优先股。根据规定，只有上市公司和非上市公众公司可以发行优先股，其中只有上市公司可以公开发行优先股。A公司为上市公司，因此可以公开发行优先股。 （6）贾某有权出席2014年2月28日的股东大会并行使表决权。根据规定，除以下情况外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权：'①修改公司章程中与优先股相关的内容；②一次或累计减少公司注册资本超过10%：③公司合并、分立、解散或变更公司形式；④发行优先股；⑤公司章程规定的其他情形。此次股东大会是关于修改公司章程中关于优先股利润分配的，因此贾某有权出席并行使表决权。

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[多选题]案例 嘉华股份有限公司销售商品、提供劳务的收入确认 【案例背景】 嘉华股份有限公司（以下简称嘉华公司）主要从事机械设备的设计、生产、安装各种大型机械设备和提供技术服务，属于增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税率为17%。2014年8月，嘉华公司通过招标方式确定哲鹏会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计服务。哲鹏会计师事务所委派合伙人王鹏担任嘉华公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项： （1）9月10日，嘉华公司与万达公司签订销售合同。合同规定，嘉华公司向万达公司销售甲设备20台，每台售价（不含增值税）为100万元。同时，嘉华公司与万达公司就该销售合同签订补充合同。补充合同规定，嘉华公司应在2015年3月20日以每台105万元的价格将甲设备全部购回。嘉华公司于销售当日收到全部货款。嘉华公司在2014年9月20日按每台100万元的售价确认相应的销售收入，并相应结转成本。 （2）2014年9月20日，嘉华公司与海明公司签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，海明公司代销乙设备200台，每台售价（不含增值税）为30万元，每台销售成本为18万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，嘉华公司向海明公司发出150台乙设备，收到海明公司寄来的代销清单上注明已销售80台乙设备。嘉华公司在2014年度确认销售150台乙设备的销售收入，并结转了相应的成本。 （3）2014年10月20日，嘉华公司与北方电力公司签订销售安装合同，合同总价款为800万元。合同规定，嘉华公司向北方电力公司销售丙设备一台，并承担安装调试任务；北方电力公司在合同签订的次日预付价款700万元；丙设备安装调试并试运行正常，且经北方电力公司验收合格后，北方电力公司一次性支付余款100万元。至2014年12月31日，该公司已将丙设备运抵北方电力公司，安装工作尚未开始。丙设备的销售成本为每台650万元。嘉华公司在2014年度按800万元确认丙设备的销售收入，并按650万元结转销售成本。 （4）2014年11月20日，嘉华公司与西山矿业公司签订一项风机设计合同，合同总价款为500万元。嘉华公司自12月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用120万元；按当时的进度估计，2015年6月30日将全部完工，预计将再发生费用280万元。西山矿业公司按合同已于2014年12月10日一次性支付全部设计费用500万元。嘉华公司在2014年将收到的500万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 （5）嘉华公司在2014年第三季度开始向部分客户提供以旧设备换新设备的优惠活动，客户在购买新设备时可以将旧设备以市场评估价格的1.1倍折抵新设备价款。嘉华公司以收到扣除老设备评估价格1.1倍的折抵价款后的净额确认主营业务收入。 （6）2014年12月5日，嘉华公司向中科股份有限公司（以下简称中科公司）销售一批小型机械产品，售价（不含增值税）为400万元。嘉华公司已于2014年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2015年1月10日，因产品质量问题，中科公司将上述购买的产品退还给嘉华公司。嘉华公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2015年1月的营业收入和营业成本。 【案例要求】 针对上述事项，逐项判断嘉华公司的相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。

A. （1）事项（1）确认收入存在不当之处。理由：嘉华公司在销售商品的同时，签订补充合同约定日后将甲设备购回形成售后回购业务，按照企业会计准则规定，售后回购价格固定或等于原售价加合理回报时，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移。处理意见：嘉华公司应将其收到的款项确认为负债，对于回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 （2）事项（2）确认的收入、结转的成本存在不当之处。理由：发出商品不符合销售收入确认条件的，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认委托代销商品的销售收入，并结转已售商品的成本。处理意见：嘉华公司应确认80台乙设备的销售收入，并结转相应成本。 （3）事项（3）确认收入存在不当之处。理由：只有在将所售商品所有权上的相关主要风险和报酬全部转移给了购货方后，才能确认相关的商品销售收入。嘉华公司虽在本期已经将商品运至北方电力公司，但安装工作尚未开始，与该设备所有权相关的主要风险和报酬尚未全部转移给北方电力公司，不符合收入确认要求。处理意见：嘉华公司应将发出的设备作为发出商品核算。 （4）事项（4）确认的收入存在不当之处。理由：按照企业会计准则规定，企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。处理意见：嘉华公司截至2014年12月31日完工百分比为30%，应确认收入150万元，并相应结转成本。 （5）事项（5）确认的收入存在不当之处。理由：以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回购的商品作为购进商品处理。处理意见：嘉华公司应当以旧设备折价前的新设备销售价格全额确认为收入，旧设备应当以市场评估价格作为入账价值，折价高于市场价值的部分作为销售折扣处理。 （6）事项（6）冲减的收入和成本存在不当之处。理由：按照企业会计准则规定，企业资产负债表日已根据收入确认条件确认销售收入，但资产负债表日后获得进一步证据需要调整之前的收入金额的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。处理意见：嘉华公司该销售退回属于资产负债日后调整事项，应冲减2014年度的营业收入和营业成本。

[单选题]A企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为800万元。固定资产更换后的入账价值为（ ）万元。

A. 2200
B. 1720
C. 1200
D. 1400

[单选题]甲公司于2×15年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2×15年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2×15年实现净利润为3200万元。假定不考虑增值税和所得税等相关因素的影响。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。假定不考虑其他交易事项，甲公司2×15年合并财务报表应确认的投资收益为（ ）万元。

A. 640
B. 560
D. 720

[多选题]北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2015年10月发生下列经济业务： (1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；支付不含税运费1.4万元，已经取得运费增值税专用发票；料已验收入库。 (2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证。 (3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，每平方米不含税价格^{(price wihtout tax)}280元，均开具增值税专用发票，另外收取优质费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为 5.34万元。 (4)将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。 (5)受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。 (6)将上月外购实木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元，上月已作进项抵扣）全部用于涂漆生产成漆饰实木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。 (7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。 (8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。 (9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。 (10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5%的折扣，并且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。 (11)期初增值税留抵54000元。 （注：木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；专用发票已经税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。 (2)计算本期代收代缴消费税额。 (3)假定永盛木业制造有限公司没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额。 (4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。 (5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。（不包括代收代缴部分）

A. (1)应缴进口环节的增值税=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元) 应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元) 进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9（元） (2)代收代缴消费税：代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11（元） (3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税=120000÷1.17×5%=17948.72(元) 【思路点拨】受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方将收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税。 (4)本期应向税务机关缴纳的增值税额： 本期进项税合计=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元) 本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42（元） 本期应纳增值税=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元) 【思路点拨】营改增之后，支付运费不再按7%计算抵扣进项税，而是凭增值税专用发票抵扣进项税；只有一次性木制筷子属于应税消费品，销售高档筷子不缴纳消费税，要缴纳增值税；因购买量大给予5%的折扣，属于折扣销售，且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算缴纳增值税和消费税；在计算本期应纳增值税时要注意减除期初留抵税额，留抵税额不能在进项税额中计算。 (5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额： 应纳消费税=［45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)］×5%-732000×5%=730967.81（元） 【思路点拨】外购已税实木地板生产实木地板，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。只有一次性木制筷子属于应税消费品，销售高档筷子不缴纳消费税。

[多选题]ABC公司正在考虑改变它的资本结构，有关资料如下： （1）公司目前债务的账面价值1000万元，利息率为5%，债务的市场价值与账面价值相同；普通股4000万股，每股价格1元，所有者权益账面金额4000万元（与市价相同）；每年的息税前利润为500万元。该公司的所得税税率为15%。 （2）公司将保持现有的资产规模和资产息税前利润率，每年将全部税后净利分派给股东，因此预计未来增长率为零。 （3）为了提高企业价值，该公司拟改变资本结构，举借新的债务，替换旧的债务并回购部分普通股。可供选择的资本结构调整方案有两个： ①举借新债务的总额为2000万元，预计利息率为6%； ②举借新债务的总额为3000万元，预计利息率为7%。 （4）假设当前资本市场上无风险报酬率^{(risk-free return rate)}为4%，市场风险溢价为5%。 要求： （1）计算该公司目前的股东权益资本成本和贝塔系数（计算结果均保留小数点后4位）； （2）计算该公司无负债的贝塔系数和无负债的股东权益资本成本（提示：根据账面价值的权重调整贝塔系数，下同）； （3）计算两种资本结构调整方案的权益贝塔系数、股东权益资本成本和实体价值（实体价值计算结果保留整数，以万元为单位）； （4）判断企业应否调整资本结构并说明依据，如果需要调整应选择哪一个方案。

A. （1）由于净利润全部发放股利，股利=净利润=（息税前利润-利息）×（1-所得税税率）=（500-1000×5%）×（1-15%）=382.5（万元） 根据股利折现模型：股东权益资本成本=期望报酬率=股利/市价=382.5/4000=9.5625% 由于：期望报酬率=无风险利率+贝塔系数×风险溢价所以：贝塔系数=（期望报酬率-无风险利率）÷风险溢价贝塔系数（含1000万负债）=（9.5625%-4%）÷5%=1.1125 （2）无负债的贝塔系数=有负债的贝塔系数÷[1+负债/股东权益×（1-所得税税率）]=1.1125÷（1+1/4×0.85）=1.1125÷1.2125=0.9175 股东权益资本成本=4%+5%×0.9175=8.5875% （3）①负债水平为2000万元的贝塔系数、股东权益资本成本和实体价值 贝塔系数=无负债的贝塔系数×[1+负债/股东权益×（1-所得税税率）]=0.9175×（1+2/3×0.85）=1.4374 股东权益资本成本=4%+5%×1.4374=11.1870% 股东权益价值=股利/权益资本成本=（500-2000×6%）×（1-15%）/11.1870%=323/11.1870%=2887（万元） 债务价值=2000（万元） 实体价值=2887+2000=4887（万元） ②负债3000万元的贝塔系数，股东权益资本成本和实体价值 贝塔系数=0.9175×（1+3/2×0.85）=2.0873 股东权益资本成本=4%+5%×2.0873=14.4365% 股东权益价值=（500-3000×7%）×（1-15%）/14.4365%=246.5/14.4365%=1707（万元） 债务价值=300（万元） 实体价值=1707+3000=4707（万元） （4）企业不应调整资本结构。企业目前的价值为5000万元，大于调整后的价值。

[多选题]下列选项中，属于经理信息系统(EIS)应具备的功能有（ ）。

A. 办公支持功能
B. 数据集成功能
C. 个性化定制功能
D. 图示功能

[单选题]根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立( )。

A. 临时存款账户
B. 一般存款账户
C. 专用存款账户
D. 基本存款账户

[单选题]实施股票分割与发放股票股利产生的效果相似，它们都会（ ）。

A. 改变股东权益结构
B. 增加股东权益总额
C. 降低股票每股价格
D. 降低股票每股面值

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