ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、审计工作(audit work)、销售价格(selling price)、原始凭证(source document)、例外情况(exceptional case)、记账本位币(recording currency)、期末余额(ending balance)、政策规定(policy and stipulation)、内部控制措施(interior control measure)、控制措施。

[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（）。

A. 资产负债表日后，但与之接近的日期
B. 资产负债表日前，但与之接近的日期
C. 预审的日期
D. 审计工作结束日

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学习资料：

[单选题]正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施^{(interior control measure)}。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。

A. A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B. B、非经正当审批，不得发出实物
C. C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D. D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

[单选题]为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。

A. A、抽查发运凭证追查至账簿记录
B. B、抽查销售明细账追查至销售发票
C. C、抽查应收账款明细账追查至销售合同
D. D、抽查银行对账单

[单选题]在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A. A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B. B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
C. C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
D. D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

[单选题]为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是（）。

A. A．只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售
B. B．控制所有事先连续编号的销售发票
C. C．独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性
D. D．定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告

[多选题]注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。

A. A．以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证
B. B．以销售发票为起点，追查到应收账款明细账
C. C．以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账
D. D．既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账

[多选题]注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有（）。

A. A．预期不存在大量错报的账户
B. B．涉及大量余额较小的账户
C. C．关系密切的客户项目
D. D．期末余额^{(ending balance)}为零的项目

[多选题]下列审计程序中属于应收账款分析程序的有（）。

A. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B. 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C. 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D. 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

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