财会类2022中级会计资格考试考试试题(9J)

1. [多选题]下列各项中，增值税一般纳税人^{(general vat payers)}应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。

A. 支付的由委托方负担的往返运杂费
B. 随同加工费支付的增值税
C. 支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D. 支付的收回后用于继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税

2. [多选题]在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买1元的商品可以获得1个积分点，每个奖励积分的公允价值为0.06元，顾客可以使用奖励积分购买该商场经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。 2014年度，该购物中心销售各类商品共计8000万元（不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计8000万个，客户使用奖励积分共计2000万个。 2014年年末，估计未来还将有3000万个奖励积分被使用。 2015年顾客使用奖励积分1500万个，2015年年末，预计该购物中心总共将有4000万个奖励积分被使用。 2016年客户使用奖励积分500万个，至2016年年末，2014年授予的奖励积分剩余部分失效。不考虑相关税费的影响。 　　要求： 　　(1)计算2014年授予的8000万个奖励积分的公允价值； 　　(2)计算2014年应确认的销售商品收入以及使用奖励积分确认的收入，并编制2014年有关奖励积分的会计分录； 　　(3)计算2015年由于使用奖励积分应确认的收入，并编制2015年有关奖励积分的会计分录； 　　(4)计算2016年由于奖励积分应确认的收入并编制相关的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示）

A. (1)2013年授予的8000万个奖励积分的公允价值=8000×0.06=480（万元）。 (2)2013年销售商品应确认的收入=8000-480=7520（万元），2013年使用奖励积分应确认的收入=480×2000/(2000+3000)=192（万元）。 会计分录： 借：银行存款^{(bank deposit)} 8000 贷：主营业务收入 7520 递延收益 480 借：递延收益 192 贷：主营业务收入 192 (3)2014年使用奖励积分应确认的收入=480×3500/4000-192=420-192=228（万元）。 会计分录： 借：递延收益 228 贷：主营业务收入 228 (4)最后一年应将剩余递延收益全部确认为当期收入，即2015年奖励积分应确认的收入=480-(192+228)=60（万元）。 会计分录： 借：递延收益 60 贷：主营业务收入 60

3. [单选题]甲股份有限公司于2019年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生^{(simultaneity)}相关税费4万元。该无形资产系甲公司于2016年7月1日购入并投入使用，人账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年：该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。

A. 46
B. 45.33
C. 49.33
D. 78.5

查看答案&解析 查看所有试题

本文链接：https://www.51bdks.net/show/poy0g9.html