红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对

【名词&注释】

可收回金额(recoverable amount)、国家统一、增值税专用发票(vat special invoice)、有限合伙人(limited partner)、增值税进项税额、加权平均数(weighted mean)、潜在普通股(latent ordinary share)、增值税一般纳税人(general vat payers)、企业财务报告(financial reporting of enterprises)、发生变化

[单选题]红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对外出售，另一部分转为自用。该办公楼为2010年12月31日外购取得并准备以经营租赁方式租出，购买价款为1800万元，经评估办公楼的主楼部分价值1300万元，副楼部分价值500万元。2011年1月1日签订租赁协议，租赁期3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为120万元，每半年收取一次。2013年租赁期届满后，将办公楼主楼部分转为自用，副楼部分按公允价值对外出售，当时主楼部分市场价格为1700万元，副楼部分市场价格为800万元。2012年末办公楼的公允价值为2200万元（主楼部分1650万元，副楼部分550万元）。红叶公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，假定不考虑其他因素，则上述业务对2013年当期损益的影响金额为（ ）。

A. 250万元
B. 300万元
C. 370万元
D. 420万元

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[多选题]赛迪公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。有关资料如下。 （1）2×12年2月2日，赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为788. 80万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。赛迪公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。 （2）2×12年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2×13年年末，赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。 （4）2×14年6月30日，赛迪公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。 （5）改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。 （6）2×14年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值不变，仍然为120万元。 （7）假定不考虑其他因素，答案中的金额用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数。 要求： （1）请说明固定资产安装时，哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本； （2）请判断2×13年年末该固定资产是否需要计提减值准备，如需计提，请计算应该计提的减值金额； （3）请说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理； （4）请计算2×14年该项固定资产应该计提的折旧额。

A. （1）应该计入固定资产成本的支出项目有：①设备价款4640万元（因设备增值税可以抵扣，不能计入固定资产成本）；②运杂费80万元；③领用自产产品成本368万元；④安装费用32万元；⑤安装工人薪酬80万元。设备安装完毕达到预定可使用状态时，固定资产的总成本为5200万元（4640+80+368+32+80）， （2）该固定资产发生了减值，减值金额为250万元。具体分析如下： 2×12年折旧额=（ 5200 - 200）/10×6/12=250（万元），2×13年折旧额=（5200 - 200）/10=500（万元），2×13年年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200 - 250 - 500= 4450（万元），而固定资产的可收回金额（未来现金流量现值与销售净价两者中的较高者）为4200万元，小于其账面价值，所以应该计提减值准备的金额=4450-4200=250（万元）。 （3）更新改造过程中替换的新部件应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 （4）2×14年该项固定资产应该计提的折旧额为460万元。具体计算过程如下：2×14年更新改造前折旧额=［（4200 - 120）/（10×12 -6 -12）］×6=240（万元），被替换部件的账面价值=3960×104/5200= 79.2（万元）；改建后固定资产的价值=4200-240+369.2+150-79.2=4400（万元）；2×14年更新改造后应计提的折旧额-4400×2/10×3/12=220（万元）；2×14年该项固定资产应计提的折旧额=240+220=460（万元）。

[多选题]企业计算稀释性潜在普通股^{(latent ordinary share)}转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，下列说法中正确的有（ ）。

A. 以前期间发行的稀释性潜在普通股^{(latent ordinary share)}，应当假设在当期期初转换为普通股
B. 当期发行的稀释性潜在普通股^{(latent ordinary share)}，应当假设在发行日转换为普通股
C. 不考虑以前期间发行的稀释性潜在普通股^{(latent ordinary share)}
D. 当期发行的稀释性潜在普通股^{(latent ordinary share)}，应当假设在当期期初转换

[多选题]下列有关有限合伙人的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（ ）。

A. 有限合伙人经全体合伙人协商一致可以劳务出资
B. 有限合伙人可以根据合伙协议的约定执行合伙事务
C. 除合伙协议另有约定外，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质
D. 有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人

[多选题]已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有（ ）。

A. 上年第四季度的销售额为60万元
B. 上年第三季度的销售额为40万元
C. 题中的上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回
D. 第一季度收回的期初应收账款为24万元

[单选题]下列关于差异化战略风险的描述中，错误的是（ ）。

A. 竞争对手的进入与竞争
B. 竞争者可能模仿
C. 市场需求发生变化
D. 与竞争对手的成本差距过大

[多选题]下列选项中，与企业财务报告^{(financial reporting of enterprises)}控制活动有关的风险包括（ ）。

A. 财务报告的编制违反会计准则
B. 提供虚假财务报告
C. 对财务报告的利用效果不高，没有及时发现问题
D. 财务报告编制不规范

[单选题]下列有关书面声明的说法中，错误的是( )。

A. 如果管理层的意图对收入的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关收入意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据
B. 如果收入意图等书面声明能够提供必要的审计证据，注册会计师获得收入意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
C. 为了获取所要求的书面声明，注册会计师可能认为向管理层通报临界值以确定明显微小的错报是必要的
D. 管理层书面声明的日期应当尽量接近对财务报告的出具审计报告的日期，但不得在其之后

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