下列各项表述中，可以作为企业战略目标的有（ ）。

【名词&注释】

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[多选题]下列各项表述中，可以作为企业战略目标的有（ ）。

A. 在未来5年公司的年均投资回报率由12%提高到16%
B. 到2020年甲产品在国内的市场占有率增加8%
C. 在市场经济国家制造和销售小汽车
D. 与外国厂商建立合资企业，在发展中国家制造和销售小汽车

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[多选题]下列有关抽样单元的表述中，恰当的有（ ）。

A. 在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程
B. 抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录
C. 可能为每个货币单位
D. 在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位元

[单选题]下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是（ ）。

A. 如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托
B. 如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序
C. 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据
D. 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托

[单选题]发运凭证均经事先编号并已登记入账，下列认定中，与之最相关的认定是（ ）。

A. 发生
B. 计价和分摊
C. 完整性
D. 截止

[多选题]甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下业务： （1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2015年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2015年12月31日固定资产计税基础为181万元。2015年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 （2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了"其他综合收益"科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 （4）2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 （5）2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 （6）2014年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2014年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。 2015年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2015年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产　　150 　　贷：所得税费用　　150 要求： （1）根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

A. 【答案】 （1）针对资料一： 事项（1）的会计处理不正确。 理由：固定资产的会计折旧高于税法折旧，所以固定资产的账面价值小于计税基础，因此产生的是可抵扣暂时性差异21万元。 正确做法：应该确认递延所得税资产5.25万元。 事项（2）的会计处理不正确。 理由：该专利技术会计上虽不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元（120-120/10），产生了应纳税暂时性差异12万元，应考虑递延所得税的影响。 正确做法：应该确认递延所得税负债=12×25%=3（万元）。 事项（3）的会计处理不正确。 理由：交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益，确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。 正确做法：甲公司应该确认公允价值变动损益100万元，确认递延所得税负债25万元，计入所得税费用25万元。 事项（4）的会计处理不正确。 理由：甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。 正确做法：应确认递延所得税负债25万元，确认其他综合收益25万元。 事项（5）会计处理正确。 事项（6）的会计处理不正确。 理由：按税法规定，投资性房地产应计提折旧，计税基础不再是取得时成本。 正确做法：因为投资性房地产的账面价值为6000万元，计税基础=5000-5000/50=4900（万元），产生的应纳税暂时性差异为1100万元，所以应该确认的递延所得税负债为275万元（1100×25%）。 （2）针对资料二： 甲公司的会计处理不正确。 理由：如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益（所得税费用）。因此甲公司在确认递延所得税资产150万元的同时应冲减原购买日形成的商誉100万元，并冲减所得税费用50万元。

[多选题]关于资产组，下列说法中错误的有（ ）。

A. 资产组是指企业同类资产的组合
B. 资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入
C. 资产组是指企业不同类资产的组合
D. 资产组是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润

[多选题]A公司是一家上市公司，于2010年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，2013年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。2016年3月，中国证监会在对A公司进行例行检查中，发现以下事实： （1）2015年3月5日，B企业将所持A公司1%的股份转让给了D公司，直到同年3月15日，D公司未向A公司报告。 （2）2015年4月6日，A公司董事会召开会议，通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决议。 （3）2015年4月25日，在临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，并经出席会议的股东所持表决权的过半数通过。 （4）2015年5月15日，A公司董事张某未经董事会同意，投资设立了D一人有限公司，虽然经营业务与A公司无关，但与B企业和C企业多次发生交易。 要求：根据以上事实并结合法律规定，回答下列问题。 （1）B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定？并说明理由。 （2）A公司董事会决议是否符合法律规定？并说明理由。 （3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？并说明理由。 （4）张某设立D一人有限公司，与B企业和C企业多次发生交易的行为是否违反法律规定？并说明理由。

A. （1）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间已超过了1年，故转让A公司股份符合法律规定。 （2）A公司董事会决议符合法律规定。根据规定，董事会认为必要时可以提议召开临时股东大会；董事会行使下列职权：召集股东大会会议，并向股东大会报告工作；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案等。本题中，董事会决议符合董事会职权范围，因此是符合规定的。 （3）首先，A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。根据规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权，该决议经出席会议的股东所持表决权的过半数通过即可。其次，A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。 （4）张某的行为不违反法律规定。首先，对一人有限公司的投资人没有限制；其次，张某没有与本公司订立合同或者进行交易；或自营与所任职公司同类的业务，本题中董事张某与公司股东进行交易符合法律规定。

[单选题]2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为可供出售金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为（ ）。

A. 800万元
C. 900万元
D. 1300万元

[多选题]甲公司和乙公司是两家规模相当、产品类似、设在同一地区的小型日化生产企业，属于竞争对手。两家公司都依靠银行借款缓解成长期现金短缺问题，但都因规模小，所以只能以较高利率取得银行借款，2011年，甲公司和乙公司完成了企业合并，共同组成了一家全新的公司，即丙公司。丙公司凭借企业合并后的规模，经与银行谈判成功签订了较低利率的长期借款合同。同样，丙公司因规模扩大在与供应商的谈判中降低了采购成本。下列各项中，属于甲公司和乙公司企业合并体现出的协同效应有（　）。

A. 经营协同效应
B. 营销与销售协同效应
C. 财务协同效应
D. 管理协同效应

[多选题]根据《企业破产法》的规定，涉及被受理破产的债务人财产的无效行为有（ ）。

A. 为逃避债务而隐匿财产的
B. 为逃避债务而转移财产的
C. 虚构债务的
D. 承认不真实的债务的

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