下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（ ）。

【名词&注释】

进项税额(input tax)、广告创意、实施细则(implementing regulations)、主营业务收入(the income from main business)、可辨认资产(recognized assets)、增值税一般纳税人(general vat payers)、可辨认净资产公允价值、项目组成员、其他业务收入、职业道德守则(code of professional ethics)

[单选题]下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（ ）。

A. 材料采购过程中发生的保险费
B. 材料入库前发生的挑选整理费
C. 材料入库后发生的储存费用
D. 材料采购过程中发生的装卸费用

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[多选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，甲公司将原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司换出：①2×12年购入的固定资产（设备）原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。 乙公司换出：①固定资产（办公楼）的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元（其中投资成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为50万元，因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元），公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。 假定该交易具有商业实质，且资产的公允价值均能够可靠计量。 (2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并于2×14年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为200万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 (4)乙公司换入的资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品核算。 (5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议约定：甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产，其中"成本"为1000万元、"公允价值变动"为350万元（借方余额），公允价值为1500万元。 假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。 (6)A公司2×14年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。2×14年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2×14年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。 (7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。 不考虑所得税等其他因素的影响。 要求： (1)计算2×14年7月1日甲公司支付的补价及换入各项资产的初始成本金额，因换出资产影响营业利润、利润总额的金额，并编制相关的会计分录。 (2)计算2×14年7月1日乙公司换入各项资产的入账价值，因换出资产影响营业利润、利润总额的金额，并编制相关的会计分录。 (3)计算甲公司2×14年7月1日对A公司长期股权投资的入账价值，并编制相应的会计分录； (4)编制2×14年11月1日甲公司与债务重组相关的会计分录。 (5)编制2×14年12月31日甲公司对A公司长期股权投资按照权益法调整的会计分录。 (6)编制2×14年12月31日甲公司与投资性房地产相关的会计分录。

A. (1)甲公司支付的补价=4600-4000=600（万元） 换入各项资产的入账价值总额（不包含相关税费）=4000+600=4600（万元） 影响营业利润=2000-1800=200（万元）影响利润总额=200+(2000-1000)=1200（万元） ①换入投资性房地产的成本=4600×(1100÷4600)+10=1110（万元） ②换入长期股权投资的成本=4600×(2500÷4600)+5=2500（万元） ③换入原材料的成本=4600×(1000÷4600)=1000(万元) 借：固定资产清理 1000 累计折旧 500 贷：固定资产 1500 借：投资性房地产-成本 1110 长期股权投资-A公司（投资成本） 2505 原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170 贷：固定资产清理 1000 营业外收入 (2000-1000)1000 主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额） 680 银行存款 (90+10+5)105 借：主营业务成本 1800 贷：库存商品 1800 (2)乙公司换入资产的入账价值总额=4600-600=4000（万元） ①换入固定资产的成本=4000×(2000÷4000)=2000（万元） ②换入库存商品的成本=4000×(2000÷4000)=2000（万元） 影响营业利润=（2500-2000+50+50）+(1000-900)=700（万元） 影响利润总额=700+(1100-1000)=800（万元） 借：固定资产清理 1000 累计折旧 800 贷：固定资产 1800 借：固定资产-设备 2000 库存商品 2000 应交税费-应交增值税（进项税额） 680 银行存款 90 长期股权投资-损益调整 200 贷：固定资产清理 1000 营业外收入 (1100-1000)100 长期股权投资-投资成本 2100 -其他权益变动 50 -其他综合收益 50 投资收益 (2500-2000)500 其他业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借：其他业务成本 900 贷：原材料 900 借：资本公积-其他资本公积 50 其他综合收益 50 贷：投资收益 100 (3)初始投资成本2505万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额2600万元(13000×20%)的差额，调整长期股权投资的账面价值。 借：长期股权投资-A公司（投资成本） 95 贷：营业外收入 95 2×14年7月1日甲公司对A公司长期股权投资的入账价值为2600万元。 (4) 借：应付账款 3000 公允价值变动损益 350 贷：其他业务收入 1100 应交税费-应交增值税（销项税额） 187 交易性金融资产成本 1000 -公允价值变动 350 投资收益 (1500-1000)500 营业外收入-债务重组利得 (3000-1100×1.17-1500)213 借：其他业务成本 1000 贷：原材料 1000 (5)2×14年下半年，调整后的净利润=400÷2-(200/5-150/10)÷2-(100-80)=167.5（万元） 借：长期股权投资-A公司（损益调整） 33.5 贷：投资收益 (167.5×20%)33．5 (6)2×14年12月31日有关投资性房地产的会计分录 借：公允价值变动损益 (1110-900)210 贷：投资性房地产-公允价值变动 210 借：应收账款 100 贷：其他业务收入 100

[多选题]旺达公司（上市公司）是DZH会计师事务所的常年审计客户。2019年2月20日，DZH会计师事务所出具了旺达公司2018年度审计报告。BMW会计师事务所是DZH会计师事务所的网络事务所。在对旺达公司2018年度财务报表审计中，DZH会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： 　　(1)A注册会计师是DZH会计师事务所的合伙人，在2013年至2017年期间连续签署了旺达公司五年审计报告。在对旺达公司2018年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为旺达公司2018年度审计项目组提供旺达公司重大关联方及其交易事项提供咨询指导。 　　(2)审计项目组成员B注册会计师曾是旺达公司人力资源总监，2016年8月离开旺达公司加入DZH会计师事务所。 　　(3)审计项目合伙人C注册会计师自2016年开始担任旺达公司首席法律顾问。 　　(4)DZH会计师事务所委派注册会计师F临时为旺达公司董事长秘书汇集旺达公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。 　　(5)DZH会计师事务所于2018年5月1日开始与旺达公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。 　　(6)丙公司是旺达公司的全资子公司，BMW事务所为丙公司设计了2018年度的内部控制实施细则。 　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则^{(code of professional ethics)}的情况，并简要说明理由

A. (1)违反。旺达公司为公众利益实体的审计客户，A注册会计师是旺达公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。A注册会计师对于旺达公司签署审计报告不能超过五年，在任职期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为审计旺达公司项目组提供诸如质量控制复核或咨询等，否则存在密切关系和自身利益对独立性的不利影响。(2)不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户“人力资源总监”，该职务不属于能够对所审计的旺达公司2018年度财务报表构成直接重大影响的“董事、高级管理人员或特定岗位的员工”，不存在自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。(3)违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户旺达公司管理层职责，存在自我评价、过度推介对独立性的重大不利影响。(4)不违反。F注册会计师临时为审计客户旺达公司董事长秘书汇集广告创意的信件属于提供日常行政性服务，其工作性质没有代行旺达公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。(5)违反。DZH会计师事务所与审计客户的关联实体（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益或外在压力对独立性的不利影响。(6)违反。DZH事务所与BMW事务所构成网络，丙公司与旺达公司属于关联实体，DZH事务所的网络所为审计客户旺达公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于DZH事务所在审计业务期间为审计客户提供了禁止性的非审计业务，存在因自身利益、自我评价等对独立性的重大不利影响。

[单选题]2018年8月，小王将个人位于北京的住房出租给小李，每个月向小李收取租金6000元整，那么小王出租该房屋每个月应缴纳增值税( )元。

A. 114.29
B. 171.43
C. 285.71
D. 85.71

[多选题]对债务人的特定财产享有担保物权的债权人若未放弃优先受偿权，该债权人不能参加表决的事项有（ ）。

A. 通过和解协议
B. 通过重整计划
C. 通过破产财产的变价方案
D. 通过破产财产分配方案

[单选题]企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

A. 香皂
B. 医用酒精
C. 电动汽车
D. 子午线轮胎

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