甲公司2015年度与租赁相关交易或事项如下： （1）甲公司为扩大

【名词&注释】

基本参数(basic parameters)、波士顿矩阵(boston matrix)、制造费用(manufacturing overhead)、暂时性差异(temporary difference)、有限责任(limited liability)、工程款结算、实际年利率(effective annual interest rate)、长期应付款(longterm payables)、预付工程款(project prepayments)、其他业务收入

[多选题]甲公司2015年度与租赁相关交易或事项如下： （1）甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2014年11月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2015年1月1日起至2018年12月31日共4年；自租赁开始日起，甲公司每年年末向乙公司支付租金200万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优惠购买权，购买价款为10万元。该设备租赁期开始日的公允价值为700万元，合同规定的年利率为8%。 租赁开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2015年1月20日调试完毕并投入使用。 甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提折旧，甲公司预计该设备自租赁期开始日起尚可使用5年，预计净残值为零。2015年12月31日，甲公司支付第一笔租金。 假定甲公司租赁期满时将行使优惠购买权。已知：（P/A,8%,4）=3.3121;（P/F,8%,4）=0.7350。 （2）2015年2月10日，甲公司与丙公司签订 一份售后租回合同，甲公司将其拥有的一台大型生产设备出售给丙公司，按市场价格确定的售价为886万元；同时，甲公司租回该设备，租赁期开始日为2015年3月1日，租赁期为2年，按市场价格确定的租金总额为192万元；甲公司需在租赁期开始日支付第一年租金96万元。假定相关款项均以银行存款支付。 甲公司该生产设备账面原值1227.50万元，已使用2年，累计折旧245.50万元，未计提资产减值准备；预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零。 要求： （1）根据资料（1），计算该租赁所产生的长期应付款^{(longterm payables)}、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值，并编制融资租入固定资产入账的相关会计分录。 （2）根据资料（1），计算2015年度应计提的折旧、应确认的财务费用。 （3）根据资料（2），判断该租赁

A. 【答案】 （1） ①最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）；长期应付款^{(longterm payables)}为810万元。 ②最低租赁付款额现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）。 ③最低租赁付款额现值小于租赁资产的公允价值，租赁资产应按照最低租赁付款额现值为基础确认，未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）。 ④融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）。 ⑤会计分录： 借：在建工程　　674.77 未确认融资费用　　140.23 　　贷：长期应付款^{(longterm payables)}　　810 银行存款　　5 借：在建工程　　5 　　贷：银行存款　　5 借：固定资产　　679.77 　　贷：在建工程　　679.77 （2） ①2015年度应计提的折旧=679.77/（5×12-1）×11=126.74（万元） ②2015年度分摊未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元） （3） ①该租赁属于经营租赁 ② 借：固定资产清理　　982 累计折旧　　245.5 　　贷：固定资产　　1227.5 借：银行存款　　886 营业外支出　　96 　　贷：固定资产清理　　982 借：预付账款　　96 　　贷：银行存款　　96 3月至12月租金： 借：制造费用（生产成本）　　80（96×10/12） 　　贷：预付账款　　80

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[多选题]甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 （2）2010年1月1日，为建造该办公楼，甲公司从银行借入专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率^{(effective annual interest rate)}均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为1%，假定甲公司每年年末计算利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 （3）2010年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款^{(project prepayments)}1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款^{(project prepayments)}后，余款以银行存款支付给乙公司。 （4）2010年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 （5）2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。 （6）2014年12月31日，该办公楼的公允价值为5200万元。 （7）2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以5300万元的价格出售，款项已收存银行。 （8）超过专门借款的支出用甲公司自有资金支付，甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象，甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑除所得税之外的其他相关税费。 要求： （1）根据资料（3），编制甲公司2010年1月1日预付工程款^{(project prepayments)}和2010年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。 （2）根据资料（1）至（4），计算甲公司2010年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。 （3）根据资料（4），计算甲公司2010年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2011年度应计提折旧的金额。 （4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（如有相关递延所得税需一并编制）。 （5）根据资料（6）编制甲公司2014年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。 （6）根据资料（7），编制甲公司2015年12月31日出售办公楼的会计分录。 （"投资性房地产"科目要求写出二级明细科目）

A. 【答案】 （1） 借：预付账款　　1000（5000×20%） 　　贷：银行存款　　1000 借：在建工程　　2250 　　贷：预付账款　　1000 银行存款　　1250 （2）资本化利息金额=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（万元）。 借：在建工程　　155 应收利息（或银行存款）　　5 　　贷：应付利息　　160 （3）固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）； 2011年度应计提折旧的金额=（5155-155）÷50=100（万元）。 （4） 借：投资性房地产一成本　　5100 累计折旧　　300（100×3） 　　贷：固定资产　　5155 其他综合收益　　245（倒挤） 借：其他综合收益　　61.25（245×25%） 　　贷：递延所得税负债　　61.25 （5） 借：投资性房地产一公允价值变动　　100（5200-5100） 　　贷：公允价值变动损益　　100 2014年度按税法规定计提折旧的金额=（5155-155）/50=100（万元），会计上确认公允价值变动收益100万元，两项综合结果导致本年度投资性房地产产生暂时性差异200万元，本期应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）。 借：所得税费用　　50 　　贷：递延所得税负债　　50 （6） 借：银行存款　　5300 　　贷：其他业务收入　　5300 借：其他业务成本　　4855 其他综合收益　　245 公允价值变动损益　　100 　　贷：投资性房地产一成本　　5100 一公允价值变动　　100 借：递延所得税负债　　111.25 　　贷：其他综合收益　　61.25 所得税费用　　50

[单选题]王某、刘某共同出资设立了甲有限责任公司，下列关于甲公司组织机构设置的表述中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。

A. 甲公司决定不设董事会，由王某担任执行董事
B. 甲公司决定不设监事会，由刘某担任监事
C. 甲公司决定由执行董事王某兼任经理
D. 甲公司决定由执行董事王某兼任监事

[单选题]波士顿矩阵中，决定整个业务组合中的每一业务所应当奉行战略的两个基本参数是市场增长率和（ ）。

A. 相对市场占有率
B. 产业规模
C. 市场经济
D. 竞争程度

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