房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房产税纳税

【名词&注释】

业务宣传费、财务费用(financial cost)、业务招待费(business entertainment)、教育费附加(education fee affixture)、企业净资产(enterprise net assets)、土地使用证(land use certificate)、增值税进项税额、房地产开发公司、增值税一般纳税人(general vat payers)、贷款年利率(annual percentage rate)

[单选题]房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房产税纳税义务发生时间是（）。

A. 房屋使用或交付之次月起
B. 房屋使用或交付之当月起
C. 建成之日的当月起
D. 建成之日的次月起

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学习资料：

[单选题]甲企业合并乙企业，乙企业尚未弥补的亏损300万元，乙企业净资产公允价值1000万元，甲企业的净资产公允价值为2000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的围债利率为7%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（）万元。

A. 70
C. 140
D. 100

[单选题]下列车船中，以整备质量作为车船税计税标准的是（）。

A. 客车
B. 卡车
C. 船舶
D. 拖船

[多选题]根据税法的规定，纳税人土地增值税清算时应提供的清算资料包括（）。

A. 土地增值税清算表及其附表
B. 房地产开发项目清算说明
C. 项目竣工决算报表
D. 纳税人委托税务中介机构审核鉴定清算项目
E. 企业的资产负债表

[单选题]某县城一房地产开发公司于2012年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2012年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明且能按转让房地产项目计算与扣除利息支出）。（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%）根据上述资料，回答下列问题：

A. C

[单选题]北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率^{(annual percentage rate)}6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

A. C

[单选题]王先生成立了一家个人独资企业。该企业年度会计报表反映：2014年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.50万元，管理费用8.50万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。（2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年）（4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。（5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。（6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。要求：请根据以上资料回答下列问题。

A. D

[多选题]下列表述，不符合车船税法规规定的有（）。

A. 已经缴纳了船舶吨税的船舶可以不再缴纳车船税
B. 车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算
C. 船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，，按照0.5吨计算
D. 整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算
E. 机场、港口内部行驶或作业的车船免征车船税

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