甲公司拥有乙公司80％的股份，所得税税率为25％。有关内部交易资

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、固定资产(fixed assets)、关联方关系、应付账款(accounts payable)、净资产价值(net assets value)、先进先出法(fifo)、少数股东权益(minority equity)、管理部门、期末存货(closing inventory)、可辨认净资产公允价值

[单选题]甲公司拥有乙公司80％的股份，所得税税率为25％。有关内部交易资料如下：（1）2014年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本为405万元，售价为526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元。（2）2014年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。

A. 405
B. 374.625
C. 324
D. 526.5

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[多选题]甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。

A. 合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B. 合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C. 合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D. 合并报表中应抵消应付账款2340万元
E. 合并报表中应抵消应收账款1872万元

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货^{(closing inventory)}。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货^{(closing inventory)}。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

A. C

[多选题]A公司2×15年6月30日以12000万元取得B公司60％股权，能够对B公司实施控制。2×16年6月30日又以4800万元取得原少数股东持有的8公司20％股权，2×15年6月30日B公司可辨认净资产公允价值18000万元（假设与账面价值相同），其中股本1200万元，资本公积10800万元，留存收益6000万元，2×16年6月30日B公司自购买日开始按公允价值持续计算的净资产价值为21000万元，差额均为留存收益增加。A公司与B公司合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素的影响，在2×16年6月30日合并财务报表中，以下表述正确的有（）。

A. 购买日合并报表商誉为1200万元
B. 取得20％股权时合并商誉为600万元
C. 合并财务报表上资本公积调减数为11400万元
D. 合并财务报表上少数股东权益^{(minority equity)}为4200万元

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