第三章审计证据题库2022备考模拟试题253

1. [单选题]下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A. A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B. B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C. C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D. D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

2. [多选题]下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（）。

A. A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B. B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C. C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D. D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

3. [单选题]下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是（）。

A. 评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证
B. 评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证
C. 对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平
D. 对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款

4. [单选题]关于审计证据，下列说法中错误的是（）。

A. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
B. 从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

5. [单选题]下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。

A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

6. [多选题]作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（）。

A. 注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B. 在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C. 如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D. 注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

7. [多选题]在函证过程中，注册会计师需要始终保持^{(always keep)}职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。

A. 管理层不允许寄发询证函
B. 管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函
C. 被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师
D. 从私人电子信箱^{(electronic mailbox)}发送的回函

8. [多选题]注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。

A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平
C. 被函证者对函证事项的了解及其客观性
D. 预期被函证者回复询证函的能力或意愿

9. [多选题]被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响^{(have effect)}的限制条款的有（）

A. "提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保"
B. "本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息"
C. "本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见"
D. "接收人不能依赖函证中的信息"

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