当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、经济利益(economic interests)、直接影响(directly affect)、实质性程序、库存现金(cash on hand)、银行借款(bank borrowing)、业务人员(business operation personnel)、银行存款余额(bank balance)、银行存款日记账(cash in bank journal)、整体不存在(global non-existence)

[多选题]当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()

A. 重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
B. 重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围
C. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
D. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

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[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()

A. 当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B. 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C. 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

[多选题]下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()

A. 内部控制存在缺陷
B. 管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响
C. 管理层与注册会计师的关系异常或紧张
D. 管理层或业务人员^{(business operation personnel)}受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

[多选题]在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()

A. 识别的风险是否重大
B. 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C. 识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
D. 实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

[多选题]下列有关说法中不恰当的有()

A. 注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额^{(bank balance)}调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性
B. 出纳不能够同时负责登记银行存款日记账^{(cash in bank journal)}和编制银行存款余额^{(bank balance)}调节表
C. 函证银行存款余额^{(bank balance)}是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D. 监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点

[单选题]下列有关舞弊和法律法规的相关表述中不正确的是（）。

A. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B. 注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C. 针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

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