下列关于固定资产加速折旧的表述中，正确的有( )。

【名词&注释】

业务招待费(business entertainment)、增值税专用发票(vat special invoice)、待处理财产损益、主营业务收入(the income from main business)、税务师事务所、增值税一般纳税人(general vat payers)、进项税额转出(input tax turns)、其他业务收入、公益性社会团体、企业招待费

[多选题]下列关于固定资产加速折旧的表述中，正确的有( )。

A. 对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
B. 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
C. 对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
D. 采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
E. 对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法

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[多选题]适应范围是国际税收协定的基本内容，适应范围主要包括( )。

A. 人的适用
B. 税种的适应
C. 领域的适应
D. 时间的适应
E. 国籍的适应

[多选题]计算土地增值税额时，不得扣除的项目有( )。

A. 取得土地使用权所支付的金额
B. 土地征用及拆迁补偿费
C. 超过国家的有关规定上浮幅度的利息
D. 超过贷款期限的利息部分
E. 加罚的利息

[单选题]在财务分析中，投资人关心的内容不包括( )。

A. 偿债能力
B. 获利能力
C. 资产管理及使用状况
D. 员工培训时间

[多选题]下列各项中，关于存货的初始计量说法正确的有( )。

A. 存货应当按照成本进行初始计量
B. 通过进一步加工而取得的存货成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成
C. 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定
D. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定
E. 盘盈的存货应按其重置成本入账

[单选题]根据《企业破产法》的规定，下列关于和解程序的表述中，正确的是（）。

A. 和解以债权人向人民法院提出和解申请为前提
B. 债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人半数以上同意，并且其代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上
C. 因债务人的欺诈而成立和解协议的，和解债权人因执行和解协议所受的清偿，在其他债权人所受清偿同等比例的范围内不予返还
D. 对债务人的特定财产享有担保权的权利人，在和解期间暂停行使权利

[多选题]ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2016年4月，诚信税务师事务所受托对该企业2015年度的纳税情况进行审核，获得下列资料（假设该企业2015年决算报表已编制）： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息468万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款：102258； 贷：主营业务收入：87400； 应交税费——应交增值税（销项税额）：14858； 借：主营业务成本：53200； 贷：库存商品：53200； 借：银行存款：468； 贷：其他业务收入：468 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。企业账务处理： 借：银行存款：11793.6； 贷：主营业务收入：10080； 应交税费——应交增值税（销项税额）：1713.6； 借：主营业务成本：6160； 贷：库存商品：6160 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计40950万元。运输合同记载取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明的价款1100万元。企业账务处理：借： 材料采购：36100； 应交税费——应交增值税（进项税额）：6071； 贷：银行存款：42171 (4)审核“管理费用”发现：共记载11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；尚未缴纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失620万元，其中含支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费成本20万元（进项税额已抵扣）、“销售费用”记载支出7600万元、“财务费用”支出2100万元。原材料损失账务处理： 借：待处理财产损益：620； 贷：原材料：620； 借：管理费用：620； 贷：待处理财产损益：620 (5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元）。企业公益性捐赠账务处理： 借：营业外支出：500； 贷：银行存款：500 (6)审核“投资收益”账户发现：8月8日取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；12月10日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15%。账务处理为： 借：银行存款：390； 贷：投资收益：390 (7)审核“资本公积”账户发现：10月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。账务处理为： 借：原材料：35.1； 贷：资本公积：35.1 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） (9)2015年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)x17%-40950÷1.17×17%-1100×11%=16571.6-5950-121=10500.6（万元） ②消费税=(87400+10080)×10%：9748（万元） ③城建税、教育费附加=(10500.6+9748)x(7%+3%)=2024.86（万元） ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元） ⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14（万元） 应纳企业所得税=(2905.14-620)×25%=571.29（万元）。 （说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、不考虑地方教育附加、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%） 问题： (1)扼要指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。 (2)计算企业2015年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。(4)做出相关的调账会计处理。

A. (1)分析错误并计算应补税额： 　　①增值税计算有误。开具普通发票收取的延期付款利息收入应作为价外费用计算增值税销项税；受赠的材料取得增值税专用发票也应抵扣进项税；因管理不善造成原材料丢失，应做进项税额转出^{(input tax turns)}处理。应补缴增值税=468÷(1+17%)x17%-5.1+[(620-20)x17%+20x11%]=68-5.1+104.2=167.1（万元） 　　②消费税计算有误，开具普通发票收取的延期付款利息收入应作为价外费用计算消费税。应补缴消费税=468/(1+17%)×10％=40（万元） 　　③应补缴城建税和教育费附加=(167.1+40)×(7%+3%)=20.71（万元） 　　④应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2％=115.2（万元） 　　⑤应补缴印花税=(87400+10080+40950)×0.3‰+1100×0.5‰=41.53+0.55=42.08（万元） 　　(2)计算会计利润：利润总额=87400+468/(1+17%)+10080+35.1+390-(190000×0.28+28000×0.22)-(11000+115.2+42.08+104.2)-7600-2100-3600-(9748+40)-(2024.86+20.71)=2550.05（万元） 　　(3)说明所得税计算错误： 　　①该企业招待费可扣除金额计算有误。业务招待费限额=900×60%=540（万元）>[87400+10080+468/(1+17％)]×5‰=489.4（万元）业务招待费调增应纳税所得额=900-489.4=410.6（万元） 　　②新技术研发费可加扣50%，加扣金额400万元(800×50％)，应调减应纳税所得额400万元。 　　③支付其他企业的管理费300万元不得扣除，应调增应纳税所得额300万元。 　　④公益性捐赠扣除限额=2550.05×12％=306.01（万元），实际捐赠500万元，超过扣除限额。调增应纳税所得额=500-306.01=193.99（万元） 　　⑤取得境内居民企业分得的130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入，调减应纳税所得额220万元。 　　⑥可弥补合并企业亏损=（5700-3200）×6%=150（万元） 　　⑦境内应纳税所得额=2550.05+410.6-400+300+193.99-220-150-170=2514.64（万元） 　　境内应纳所得税额=2514.64×25%=628.66（万元） 　　境外所得抵免限额=170/(1-15%)×25%=50（万元） 　　境外实际纳税=170/(1-15%)×15％=30（万元） 　　该企业应纳企业所得税=628.66+（50-30）=648.66（万元） 　　该企业当年应补缴企业所得税=648.66-571.29=77.37（万元）。 　　(4)调账分录： 　　①延期付款收入调账处理：借：以前年度损益调整：68； 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）：68； 　　②补缴房产税：借：以前年度损益调整：115.2； 　　贷：应交税费——应交房产税：115.2； 　　③补缴印花税：借：以前年度损益调整：42.08； 　　贷：银行存款：42.08； 　　④补缴城建税、教育费附加借：以前年度损益调整：20.71； 　　贷：应交税费——应交城建税：14.50； 　　应交税费——应交教育费附加：6.21； 　　⑤原材料非正常损失应转出进项税额：借：以前年度损益调整：104.2； 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出^{(input tax turns)}）：104.2； 　　⑥接受捐赠原材料：借：资本公积：35.1； 　　应交税费——应交增值税（进项税额）：5.1； 　　贷：以前年度损益调整：35.1； 　　原材料：5.1； 　　⑦补缴消费税：借：以前年度损益调整：40； 　　贷：应交税费——应交消费税：40； 　　⑧补缴企业所得税：借：以前年度损益调整：77.37； 　　贷：应交税费——应交所得税：77.37

[单选题]应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。

A. 鞭炮
B. 实木地板
C. 高档手表
D. 粮食白酒

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