下列有关所得税列报的说法，正确的有（ ）。

【名词&注释】

业务收入(business income)、未分配利润(undistributed profit)、不承担责任(assume no responsibility for)、银行借款(bank borrowing)、增值税进项税额、会计师事务所。、非流动资产(noncurrent asset)、增值税一般纳税人(general vat payers)、合并利润表、连带保证责任(joint and several guarantee)

[多选题]下列有关所得税列报的说法，正确的有（ ）。

A. 所得税费用应在利润表中单独列示
B. 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C. 递延所得税资产一般应作为非流动资产^{(noncurrent asset)}在资产负债表中列示
D. 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

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[单选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}。2015年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用外购原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税税额）为6.3万元。甲公司该设备的入账价值为（ ）万元

A. 128.42
B. 127.7
C. 127.4
D. 148.82

[多选题]甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，2×15年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元。2×15年5月6日甲公司实施完毕经股东大会通过的分配方案，包括以2×14年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股份每10股普通股转增2股，每股面值1元，以及每10股派发1元的现金股利。2×15年12月31日甲公司实现净利润8000万元，2×15年12月31日甲公司资产负债表下列项目正确的有（ ）。

A. 股本12000万元
B. 资本公积4000万元
C. 未分配利润9200万元
D. 所有者权益合计28000万元

[多选题]甲、乙、丙三人成立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲在为一客户提供审计业务服务过程中，因重大过失给客户造成损失200万元。下列关于该损失责任承担的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有( )。

A. 甲、乙、丙对此损失承担无限连带责任
B. 甲对此损失承担无限责任
C. 乙、丙对此损失不承担责任
D. 乙、丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

[单选题]在作业成本法下，引起作业成本增加的驱动因素称为（ ）。

A. 资源成本动因
B. 作业成本动因
C. 数量动因
D. 产品动因

[多选题]企业预防性现金数额需要大小( )。

A. 与企业现金流量的可预测性成反向变动关系
B. 与企业借款能力成反向变动关系
C. 与企业业务交易量成反向变动关系
D. 与企业偿债能力成正向变动关系

[多选题]甲公司2003年度实现账面净利润15000万元，其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出。该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下： （1）甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任^{(joint and several guarantee)}赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任^{(joint and several guarantee)}产生于2001年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任^{(joint and several guarantee)}。2003年10月，乙公司无法偿还到期借款。2003年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任^{(joint and several guarantee)}进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 2004年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任^{(joint and several guarantee)}。2004年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任^{(joint and several guarantee)}。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 （2）甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 2004年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2004年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回，2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4 800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入5600万元 贷：应收账款5600万元 （3）2004年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2003年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额。 （4）2004年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2004年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。 在2004年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 （5）甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供**金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司2004年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求： （1）根据资料（1）至（4），逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。 对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。 （2）根据资料（5），判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司2004年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。 （3）计算确定甲公司2004年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

A. （1）资料1，甲公司的会计处理不正确。 理由：2004年3月20日法院判决甲公司承担连带担保责任时，甲公司2003年度的财务报表已经对外报出，就支付的赔偿款7200万元不能再追溯调整2003年度的财务报表。 更正的分录： 借：营业外支出 7200 贷：以前年度损益调整——2003年度营业外支出 7200 资料2，甲公司的会计处理不正确。 理由：2004年第一季度末，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款14000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备，不能冲减第一季度确认的收入。 更正的分录： 借：应收账款 5600 贷：主营业务收入 5600 借：资产减值损失 800 贷：坏账准备 800 借：递延所得税资产 200 贷：所得税费用 200 资料3，甲公司的会计处理不正确。 理由：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《政府补助》准则的规定处理。在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不得追溯调整已对外报出的2003年度财务报表。 更正的分录： 借：以前年度损益调整——2003年度所得税费用 720 贷：营业外收入 720 资料4，甲公司的会计处理不完全正确：甲公司计算的年折旧额160万元正确，递延所得税资产余额40万元的处理不正确。 理由：董事会决定会计估计变更自2004年1月1日起执行，故会计估计变更后甲公司2004年度应计提的折旧=（3 600-3 600/1002）/（20-2）=160（万元）。 因税法规定该固定资产的最低计税年限为15年，所以甲公司改按20年计提折旧的处理税法认可，2004年应将之前确认的递延所得税资产全部转回，2004年末递延所得税资产的余额应为0。 更正的分录： 借：所得税费用 40 贷：递延所得税资产 40 （2）①③④不应计入甲公司2004年度合并利润表中的其他综合收益项目。 其他综合收益之所以在利润表中反映，是因为它体现的是潜在的收益，首先它必须是计入资本公积——其他资本公积的利得，其次，将来损益真正实现时转入损益类科目。 ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元，这里的资本公积明细科目是股本溢价，不属于利得，也不属于其他综合收益。 ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元，这里的资本公积——其他资本公积属于利得，但未来职工行权时此项资本公积——其他资本公积部分转入了资本公积——股本溢价，并未形成真正的损益，所以不属于其他综合收益。 ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元，这里冲减的是资本公积——股本溢价明细科目，不属于利得，也不属于其他综合收益。 （3）甲公司2004年度合并利润表中的其他综合收益项目金额=6000（1-25%）=450（万元）

[单选题]张某就职于境内某网络公司，每月缴纳"五险一金"2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（ ）。

A. 发放全年一次性奖金54000元，工资16000元
B. 发放全年一次性奖金55000元，工资15000元
C. 发放全年一次性奖金55500元，工资14500元
D. 发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

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