根据波特的五力模型，下列各项中，可以提高购买商议价能力的原因

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[多选题]根据波特的五力模型，下列各项中，可以提高购买商议价能力的原因有( )。

A. 购买商主要为零散的个人，但是通过协议方式进行集体大量购买产品
B. 市场上的替代产品多
C. 购买商对于产品的性能、规格、质量以及售价信息很了解
D. 购买商对于产品的供应时间要求迫切

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[多选题]本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务： (1)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。 (2)将红木工艺筷子4000套按100元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。 (3)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 (4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票上销售额6万元。 (5)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。 (6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。 (7)销售本企业2008年2月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额21万元。 （说明：木制一次性筷子的消费税税率为5%；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)说明委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间的规定。 (2)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。 (3)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。 (4)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。 (5)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。 (6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。 (7)计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。 (8)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。（不含销售使用过的设备缴纳的增值税）

A. (1)根据税法规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 (2)销项税额=30×17%=5.1（万元） 【思路点拨】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 (3)销项税额=0(万元)。 【思路点拨】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 (4)销项税额=1000×100×17%÷10000=1.7（万元） (5)代收代缴的消费税=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32（万元） (6)代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=1.32×(7%+3%+2%)=0.16（万元） (7)销售使用过的设备应缴纳的增值税=21÷(1+3%)×2%=0.41（万元） 【思路点拨】自2014年7月1日起，增值税征收率统一调整为3%。所以一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 (8)增值税应纳税额=5.1+1.7-(50×13%+6×11%+5×17%)=-1.21（万元） 本月应纳增值税=0

[多选题]甲公司2014年的年初未分配利润为200万元，2014年的税后利润为400万元，公司目前仍需按法律规定计提法定盈余公积，但不计提任意盈余公积。甲公司预计2015年需要增加投资资本500万元，目标资本结构(负债／权益)是40／60。如果采用剩余股利分配政策下列表述正确的有( )。

A. 甲公司的利润留存额为300万元
B. 甲公司应分配的现金股利为100万元
C. 甲公司最高可分配股利额为360万元
D. 甲公司年末未分配利润为500万元

[单选题]市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（ ）万元。

A. 5.6
B. 1.4
C. 4.2
D. 2

[多选题]某企业打算向银行申请借款500万元，期限一年，报价利率10%。要求计算下列几种情况下的有效年利率： (1)收款法付息； (2)贴现法付息； (3)银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息）； (4)银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息），并按贴现法付息； (5)银行规定本息每月末等额偿还，不考虑资金时间价值。

A. (1)收款法付息时，有效年利率=10% (2)贴现法付息时，有效年利率=10%／(1-10%)×100%=11.11% (3)有补偿性余额时，有效年利率=10%／(1-20%)×100%=12.5% (4)同时有补偿性余额和贴现法付息时，贴现息=500×10%=50（万元），补偿性余额=500×20%=100（万元），实际可供使用的资金=500-50-100=350（万元），而支付的利息为50万元，故有效年利率=50/350×100%=14.29% 或：有效年利率=10%/(1-10%-20%)×100%=14.29% (5)本金每月末等额偿还时，有效年利率≈10%×2=20%

[多选题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 （2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 （3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。 （4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。 （5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。 （6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

A. 第（1）项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。 第（2）项违反。会计师事务所不得向审计客户（甲公司）支付业务介绍费。 第（3）项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。 第（4）项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。 第（5）项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。 第（6）项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。

[多选题]A公司于2012年2月1日向E公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果E公司行权，E公司有权以每股12元的价格从A公司购入普通股100万股。 其他有关资料如下： (1)合同签订日：2012年2月1日。 (2)行权日（欧式期权）：2013年1月31日。 (3)2013年1月31日应支付的固定行权价格12元。 (4)期权合同中的普通股数量100万股。 (5)2012年2月1日期权的公允价值：1000000元。 (6)2012年12月31日期权的公允价值：700000元。 (7)2013年1月31日期权的公允价值：600000元。 (8)2013年1月31日每股市价：12.6元。 要求： (1)如期权以普通股净额结算，编制A公司相关会计分录。 (2)如期权以普通股总额方式结算，编制A公司相关会计分录。

A. (1)以普通股净额结算： 2012年2月1日，确认发行的看涨期权： 借：银行存款 1000000 贷：衍生工具--看涨期权 1000000 2012年12月31日，确认期权公允价值减少： 借：衍生工具--看涨期权 300000 贷：公允价值变动损益 300000 2013年1月31日，确认期权公允价值减少： 借：衍生工具--看涨期权 100000 贷：公允价值变动损益 100000 2013年1月31日，以普通股净额结算： 借：衍生工具--看涨期权 600000 贷：股本 (600000÷12.6)47619 资本公积--股本溢价 552381 (2)以普通股总额方式结算： 2012年2月1日，发行看涨期权： 借：银行存款 1000000 贷：其他权益工具 1000000 2012年12月31日，不需进行账务处理，因为没有发生现金收付。 2013年1月31日，反映E公司行权。该合同以总额进行结算，A公司有义务向E公司交付100万股本公司普通股，同时收取12000000元现金。 借：银行存款 12000000 其他权益工具 1000000 贷：股本 1000000 资本公积--股本溢价 12000000

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