根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于证券交易内幕信息知情

【名词&注释】

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[多选题]根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于证券交易内幕信息知情人的有( )。

A. 负责发行人重大资产重组方案文印工作的秘书甲
B. 中国证监会负责审核发行人重大资产重组方案的官员乙
C. 为发行人重大资产重组进行审计的注册会计师丙
D. 通过公开发行报刊知悉发行人重大资产重组方案的律师丁

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[多选题]下列有关批次级作业表述正确的有( )。

A. 批次级作业指同时服务于每批产品或许多产品的作业
B. 批次级作业的成本取决于每批中单位产品的数量
C. 批次级作业成本需要单独进行归集，计算每一批的成本，然后分配给不同批次(如某订单)
D. 分配给不同批次的批次级作业成本不需要根据产品的数量在单个产品之间进行分配

[多选题]下列内部转移价格制定方法中，提供产品的部门不承担市场变化风险的有（ ）。

A. 市场价格
B. 以市场为基础的协商价格
C. 变动成本加固定费转移价格
D. 全部成本转移价格

[多选题]我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。

A. 发生欠税在前的抵押权的执行
B. 税务机关的罚款
C. 财政部门的罚款
D. 欠职工的工资

[多选题]甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2014年及以后进行了一系列投资和资本运作，且甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25%，如涉及企业合并，计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值；其他投资不考虑所得税影响。 (1)甲公司于2014年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2014年6月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，2014年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（与其账面价值相等）。 ②甲公司于2014年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2014年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；为该项合并发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。 ④甲公司于2014年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后，A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%，不具有重大影响。 (2)乙公司2014年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2015年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元，2015年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益增加200万元（其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动）、其他所有者权益增加140万元。 (3)假定一：2015年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 假定二：2015年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款14600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权且不具有控制、共同控制或重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权在当日的公允价值为2400万元。 假定不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司企业合并所属类型，并简要说明理由。 (2)根据资料(1)，计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的合并成本，并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。 (3)根据资料(1)，编制2014年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 (4)根据资料(2)，编制甲公司的相关会计分录；计算2015年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；并说明甲公司对该乙公司投资是否需要纳税调整，是否需要确认递延所得税。 (5)根据资料(3)假定一，计算2015年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。 (6)根据资料(3)假定二，计算2015年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。

A. (1)属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司不存在任何关联方关系。 (2)甲公司对乙公司长期股权投资的合并成本=20. 65×800=16520（万元） 购买日合并财务报表中因该项合并产生的商誉=16520-20000×80%=520（万元） (3)甲公司取得乙公司股权的分录： 借：长期股权投资-投资成本（乙公司） 16520 管理费用 20 贷：股本 800 资本公积股本溢价 (16520-800-150)15570 银行存款 170 (4)乙公司宣告并发放现金股利时甲公司的会计处理： 借：应收股利 800 贷：投资收益 (1000×80%)800 借：银行存款 800 货：应收股利 800 2015年6月30日甲公司持有乙公司股权投资的账面价值=16520（万元） 因为居民企业投资于居民企业所取得的股息红利所得免征企业所得税，所以该投资需要纳税调减800万元，不需要确认递延所得税。 (5)甲公司处置乙公司48%的股权投资时个别报表应确认的投资收益= (10000 -16520×48%/80%)+（4000 -1000）×32% =1048（万元） 2015年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表的会计处理： ①甲公司处置乙公司48%的股权应确认的处置投资收益=10000 -16520×48%/80%=88（万元） 借：银行存款 10000 贷：长期股权投资 (16520×48%/80%)9912 投资收益 88 ②调整长期股权投资账面价值 剩余长期股权投资的账面价值=16520 - 9912=6608（万元），大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6400万元(20000×32%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。 借：长期股权投资 (5500×32%)1760 贷：盈余公积 (2000×32%×10%)64 利润分配-未分配利润 (2000×32%×90%)576 投资收益 ［（4000-1000）×32%］960 其他综合收益 (300×32%)96 资本公积-其他资本公积 (200×32%)64 (6)甲公司处置乙公司70%的股权投资时个别报表应确认的投资收益=14600 -16520×70%/80%+(2400-16520×10%／80%) =480（万元） 2015年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别报表的会计处理： ①确认长期股权投资处置损益=14600 -16520×70%／80%=145（万元） 借：银行存款 14600 贷：长期股权投资 (16520×70%／80%)14455 投资收益 145 ②对于剩余股权投资转为可供出售金融资产核算 借：可供出售金融资产 2400 贷：长期股权投资 （16520-14455）2065 投资收益 335

[单选题]注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是( )。

A. 明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
C. 明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D. 明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

[多选题]甲公司20×4年实现利润总额3000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。 (1)1月1日甲公司购入乙公司20%的股权，采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的"投资成本"明细科目为2800万元，"损益调整"明细科目为200万元。其中20×4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元。 (2)5月20日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，20×4年末法院尚未判决。12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。 (3)6月20日，甲公司向丙公司销售产品一批，售价为1000万元，成本为800万元，产品已发出，款项已收到，增值税发票已经开出。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 (4)20×4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间（未超过12个月）的现金股利20万元，税法规定，持有时间在一年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求： (1)判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异，20×4年末是否应确认递延所得税，并说明理由。 (2)确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额，编制相关的会计分录；计算该预计负债在20×4年12月31日的计税基础，说明是否应确认递延所得税，若确认，编制确认递延所得税的会计分录。 (3)分析、判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异，并简要说明理由。 (4)计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。

A. (1)甲公司对乙公司的长期股权投资形成应纳税暂时性差异。 理由：20×4年末长期股权投资的账面价值为3000万元，计税基础为2800万元，资产的账面价值大于计税基础。 甲公司对乙公司的长期股权投资20×4年末不确认递延所得税。 理由：因甲公司拟长期持有此投资，按权益法核算产生的差异预计未来期间不会转回，故产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。 (2)甲公司因担保诉讼案件应确认预训负债100万元。 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 该预计负债在20×4年12月31日的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）=100(万元)预计负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 (3)甲公司向丙公司的销售业务不产生暂时性差异。理由：从税法规定可以看出，税法上对售后回购的处理与会计上的处理原则一致，没有差异。 (4)甲公司20×4年应交所得税=(3000-200+100)×25%=72s（万元）因不确认递延所得税，所以甲公司本期确认的所得税费用=应交所得税=725（万元），相关会计分录为： 借：所得税费用 725 贷：应交税费--应交所得税 725

[多选题]下列选项中，对股东会该项决议投反对票的股东能够请求公司按照合理的价格收购其股权的有（ ）。

A. 甲有限责任公司连续3年盈利，但却连续3年不向股东分配利润
B. 乙有限责任公司与A有限责任公司合并
C. 丙农机有限责任公司将其生产农业机械的生产线出售给B公司
D. 丁有限责任公司章程规定的营业期限已经届满，但股东会会议作出决议修改了公司章程，延长营业期限10年

[多选题]绿园公司2013年发生如下业务： (1)1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月 31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。 (2)3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。 (3)6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。 (4)本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。 (5)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。 (6)其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税； (2)根据资料(2)，计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税； (3)根据资料(3)，计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额； (4)计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税； (5)计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

A. (1)固定资产的入账价值=150+30=180（万元） 会计折旧=180×5/(1+2+3+4+5)×9/12=45(万元) 税法折旧=180/5×9/12=27（万元） 产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元） (2)无形资产计税基础=480-480/10×10/12=440(万元) 无形资产账面价值=480-100=380(万元) 产生可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元） (3)长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430(万元) 可收回金额=350(万元)因此，应确认减值损失=430-350=80（万元） 产生可抵扣暂时性差异80万元 由于拟长期持有长期股权投资，2013年末不确认递延所得税。 应纳税调整的金额=-600×30%+80=-100（万元） (4)捐赠支出准予税前扣除的金额=2500×12%=300（万元），因此应纳税调增10万元。 应纳税所得额=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488(万元) 应交所得税=2488×25%=622(万元) (5)所得税费用=应交所得税--递延所得税资产=622-4.5-15=602.5（万元） 可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元） 因此所得税相关分录为： 借：所得税费用 602.5 递延所得税资产 19.5 其他综合收益 20 贷：应交税费--应交所得税 622 递延所得税负债 20

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