秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌

【名词&注释】

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[多选题]秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。 要求：(1)根据《企业内部控制应用指引第7号--采购业务》"内部控制要求与措施"，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。(2)根据《企业内部控制应用指引第8号--资产管理》"内部控制要求与措施"，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

A. 答案：(1)根据《企业内部控制应用指引第7号--采购业务》，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：①采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。②秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。③秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。④采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。依据：《公司战略与风险管理》教材第六章风险管理框架下的内部控制。(2)根据《企业内部控制应用指引第8号--资产管理》，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：①保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。②仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。③秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。

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学习资料：

[单选题]下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。

A. 工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B. 房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C. 甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D. 房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

[单选题]下列关于契税的陈述，正确的是( )。

A. 事业单位按照国家规定改制，改制后承受原单位房产的，应依照规定缴纳契税
B. 契税在机构所在地的征收机关缴纳
C. 购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据
D. 在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务

[单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是( )。

A. 仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货
B. 负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表
C. 依据有效的发运凭证和销售单及销售发票记录销售
D. -般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备

[单选题]下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。

A. 审计产生的根源是所有权与知情权分离
B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C. 由于注册会计师无法查出所有的错报，因此审计提供的是有限保证
D. 财务报表审计的基础是注册会计师的专业性和谨慎性

[单选题]纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（ ）。

A. 采取税收保全措施
B. 责令提供纳税担保
C. 税务人员直接征收税款
D. 核定其应纳税额

[多选题]某卷烟批发企业，2018年10月将购进的卷烟对外批发150箱，开具普通发票，发票上注明价款为34800元，下列说法正确的有( )。

A. 卷烟批发企业应纳增值税为4800元
B. 卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元
C. 卷烟批发企业应纳消费税为1500元
D. 卷烟批发企业需要缴纳从量消费税

[多选题]甲公司2013年度实现净利润240万元，税后利息费用为75万元，折旧与摊销为60万元，经营营运资本增加80万元，净经营性长期资产增加100万元。下列各项计算结果中，正确的有( )。

A. 甲公司2013年的税后经营净利润为315万元
B. 甲公司2013年的营业现金毛流量为375万元
C. 甲公司2013年的营业现金净利率为295万元
D. 甲公司2013年的实体现金流量为135万元

[单选题]某机械企业领导人了解到"价值链分析"这一工具对改善企业经营很有帮助，决定在企业内部进行相应的分析，但一直对有关的活动区别不清。请你帮助这家企业的领导人确认，在下列价值活动中，属于基本活动的是（ ）。

A. 财务会计
B. 产品设计
C. 机械加工
D. 人员招聘

[多选题]君豪是C国一家经济型酒店。随着市场竞争的日益激烈，该酒店客户收入不断下降、餐饮收入入不敷出，员工对酒店的绩效考核体系强烈不满。 　　君豪酒店目前的考核指标以财务指标为唯一考核依据，采用相互打分的方式，绩效考核仅仅实现了考核功能，但是员工并不清楚自己的工作对酒店的贡献。公司对员工所关注的高绩效回报没有客观的评价标准，绩效考核流于形式。据此君豪对发展战略进行了梳理，并根据平衡计分卡的四个维度，提取了下一年度酒店的关键绩效指标。 　　(1)提高酒店的净资产收益率，使之达到1.8%。 　　(2)提高健康和安全系数，卫生清洁达标率为100%，各系统设施设备维修及时率达100%。 　　(3)客人投诉率下降3%。 　　(4)增强酒店员工的企业意识，建立以绩效为导向的企业文化。 　　(5)完善各部门、各岗位工作标准化流程。 　　(6)经营成本得到有效控制，费用节省率达到10%。 　　(7)引进本土国际化人才，走特色化、专业化的道路。 　　(8)强化品牌认知度，保持品牌忠诚度。 　　(1)根据平衡计分卡业绩衡量方法，对关键绩效指标进行分类。 　　(2)简要分析平衡计分卡业绩计量方法的作用。

A. (1)卡普兰和诺顿提出了名为平衡计分卡的方法，它是一种平衡4个不同角度的衡量方法。具体而言，平衡计分卡平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度，包括：财务角度、顾客角度、内部流程角度和创新与学习角度。 按照平衡计分卡业绩衡量方法，关键绩效指标可以做如下划分： 财务角度：提高酒店的净资产收益率，使之达到1.8%；经营成本得到有效控制，费用节省率达到10%。（1分） 顾客角度：客人投诉率下降3%；强化品牌认知度，保持品牌忠诚度。（1分） 内部流程角度：提高健康和安全系数，卫生清洁达标率为100%，各系统设施设备维修及时率达100%；完善各部门、各岗位工作标准化流程。（1分） 创新与学习角度：增强酒店员工的企业意识，建立以绩效为导向的企业文化；引进本土国际化人才，走特色化、专业化的道路。（1分） 【该题针对“平衡计分卡的业绩衡量方法”知识点进行考核】 (2)①使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具；（1分） ②使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具；（1分） ③使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具；（1分） ④被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。（1分）

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