某企业平均存货为3000万元，全年销货成本为9000万元；应收账款周

【名词&注释】

暂时性差异(temporary difference)、售后服务(after service)、银行存款(bank deposit)、连带责任。、可辨认资产(recognized assets)、可辨认净资产公允价值、诉讼案件(lawsuit cases)、产品质量问题(product quality problems)、股份有限公司发起人、应付账款周转期

[多选题]某企业平均存货为3000万元，全年销货成本为9000万元；应收账款周转期为60天；平均应付账款为1760万元，每天的购货成本为22万元。若一年按360天计算，则下列表述中正确的有（ ）。

A. 日均销货成本为25万元
B. 存货周转期为120天
C. 应付账款周转期为80天
D. 现金周转期为100天

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[多选题]股份有限公司不能成立时，发起人对设立行为所产生的债务和费用负连带责任。（ ）

A. 对

[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年末"预计负债"科目余额为500万元，"递延所得税资产"科目余额为125万元。甲公司2015年实际发生保修费用400万元，在2015年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2015年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2015年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（ ）。

A. 2015年年末预计负债账面价值为700万元
B. 2015年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C. 2015年"递延所得税资产"发生额为50万元
D. 2015年应交所得税为400万元

[多选题]甲公司和乙公司2×18年度和2×19年度发生的有关交易或事项如下：(1)2×18年5月10日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题^{(product quality problems)}向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截至2×18年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件^{(lawsuit cases)}发生赔偿损失的可能性小于50%。 　　 2×18年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件^{(lawsuit cases)}重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2×18年6月30日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2×18年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60070股权抵偿其所欠甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。 　　 2×18年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2×18年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。 　　 2×18年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2×18年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 　　 2×18年下半年.乙公司实现净利润500万元，其他债权投资公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。(3)2×19年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司～块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额450万元，甲公司需支付补价550万元。2×19年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。(4)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司在交易发生前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②本题不考虑所得税及其他因素。要求：(1)针对丙公司产品质量诉讼案件^{(lawsuit cases)}，判断乙公司在其2×18年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。(4)判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。

A. (1)对于丙公司产品质量诉讼案件^{(lawsuit cases)}，乙公司在其2×18年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%，不符合预计负债确认条件。(2)甲公司应确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值4200万元小于应收账款的账面价值4500万元（5000-500），故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，应确认债务重组损失。甲公司会计分录如下：[ZJKJ03_87_1．g1f](3)2×18年6月30日甲公司取得乙公司股权时乙公司可辨认净资产公允价值=6300+200：6500（万元），应确认的商誉金额=4200-6500×60%=300（万元）。(4)甲公司与戊公司进行的置换交易构成非货币性资产交换。理由：甲公司支付的补价550万元中涉及公允价值差额100万元和增值税450万元，甲公司支付的货币性资产所占比例=1001(4400+100)×100%=2．22%，小于25%。所以甲公司和戊公司的该项置换交易应判断为非货币性资产交换。[ZJKJ03_87_2．g1f]

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