在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、具体内容(concrete contents)、组成部分(part)、总体方案(general scheme)、实质性程序、有形资产(tangible assets)、不可预见性、非财务人员、实质性审计、会计年度(fiscal year)

[多选题]在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列判断正确的有（）。

A. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系
B. 如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价
C. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D. 对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

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[单选题]下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。

A. A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B. B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C. C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D. D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

[单选题]下列选项中，不属于实质性程序的是（）。

A. A．观察
B. B．重新执行
C. C．检查
D. D．分析程序

[多选题]下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。

A. A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B. B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C. C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D. D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

[单选题]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。

A. 期初
B. 期中
C. 期末
D. 会计年度^{(fiscal year)}期初

[多选题]下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()

A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

[多选题]在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑以下因素（）。

A. 确定的重要性水平
B. 测试结果可靠性
C. 评估的重大错报风险
D. 计划获取的保证程度

[单选题]注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

A. 在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B. 在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C. 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D. 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

[多选题]注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。

A. 如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试
B. 如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试
C. 如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试
D. 不管控制运行是否有效，均应实施控制测试

[多选题]下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。

A. 检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

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